Årsopgørelsen for 2024 – Acontoskat for 2025
Overvej om dit selskab skal indbetale frivillig acontoskat
Selskaber kan foretage frivillig indbetaling af acontoskat for derved at spare restskattetillæg på eventuel restskat. Fristen for betaling af 2. frivillige rate for indkomståret 2025 er torsdag den 20. november 2025 og for 3. frivillige rate er fristen søndag den 2. februar 2026.
Hvornår er det hensigtsmæssigt at foretage en frivillig indbetaling af acontoskat?
Hvornår det er hensigtsmæssigt at foretage en frivillig indbetaling, afhænger af restskattetillæggets størrelse. Den endelige sats for restskattetillægget for indkomståret 2025 er endnu ikke offentliggjort af Skattestyrelsen (december 2025), men vi forventer, at det vil være på niveau med restskattetillægget for 2024, som var 8,3%.
Tages der udgangspunkt i niveauet for 2024, vil en frivillig indbetaling være hensigtsmæssig, hvis lånerenten hos et kreditinstitut udgør mellem 0% og 10,6% pro anno. Spændet ligger mellem 0% og 10,6% og ikke mellem 0% og 8,3%, da restskattetillægget ikke er fradragsberettiget. For selskaber med overskudslikviditet kan det derfor ofte give mening at foretage en frivillig indbetaling af acontoskat.
Indbetaling kan ske enten 20. november 2025 eller 2. februar 2026
Der kan frit vælges, om den frivillige indbetaling af acontoskat ønskes foretaget senest den 20. november 2025 (2. rate) eller den 2. februar 2026 (3. rate). Der skal ved indbetaling af 2. og 3. frivillig acontoskatterate betales et tillæg til staten. Satserne herfor er endnu ikke offentliggjort af Skattestyrelsen, men vi forventer, at de er på niveau med tillæggene for 2024. Dermed forventer vi, at tillægget for betaling af 2. frivillige acontoskatterate foretaget senest den 20. november 2025 vil være ca. 0,9%, og at tillægget for betaling af 3. frivillige acontoskatterate senest den 2. februar 2026 vil være ca. 1,5%.
Det skal yderligere bemærkes, at der ikke ydes rentegodtgørelse af overskydende skat, som er opstået som følge af en frivillig indbetaling den 2. februar 2026 (3. rate).
Mulighed for tilbagebetaling af indbetalt acontoskat
Kan det sandsynliggøres, at den indbetalte acontoskat vil overstige årets indkomstskat, og at det vil være til ulempe for selskabet at afvente det normale udbetalingstidspunkt, som for indkomståret 2025 er den 20. november 2025, kan det overskydende beløb under særlige omstændigheder tilbagebetales. Anmodning om tilbagebetaling skal sendes til Skattestyrelsen inden fristen for indsendelse af oplysningsskema (tidligere selvangivelse).
Omkontering af acontoskat ved indtræden, udtræden eller skift af sambeskatning
Alle indbetalte acontoskattebeløb for et givet indkomstår, fx 2025, henføres til det selskab, der er administrationsselskab i sambeskatningen ved udgangen af 2025. Er der sket sambeskatningsændringer (indtræden, udtræden eller skift af sambeskatning) i løbet af indkomståret, og ønsker man, at indbetalt acontoskattebeløb skal henføres til en tidligere indkomstperiode, er det vigtigt, at der senest 1. februar 2026, eller senest 3 måneder efter etableringen af ny sambeskatningsforbindelse, anmodes om omkontering heraf. Der vil ikke være mulighed for dispensation.
Betaling af restskat for indkomståret 2024
Årsopgørelser udsendes normalt i løbet af oktober måned, hvorfor man bør holde øje med eBoks. Fristen for indbetaling af restskat er den 20. november 2025, dvs. samme fristdag for indbetaling af 2. frivillige acontoskatterate for indkomståret 2025. Den beregnede restskat og den opgjorte skattepligtige indkomst bør i den forbindelse afstemmes til den skattepligtige indkomst for indkomståret 2024.
