化繁为机｜增值税新规下的管理升级机遇：聚焦长期资产进项税管理

主持人：德勤最新的亚太税务与关税复杂性调研报告带给您最大的启示是什么？

唐晔：最大的启示应该是在调研中，我们看到更多企业面对当前关税波动、数字化监管愈发高效、国际税制改革等外部环境变动的大背景下，将税务管理视为战略投资而非合规成本，主动探索富有韧性和敏捷性的税务运营模式，提升税务运营效率，应对外部环境的挑战。

从中国间接税的角度，一个特别值得关注的事项是2026年《增值税法》的正式实施。作为我国第一大税种，增值税覆盖产业链几乎所有环节，影响广泛而深远。随着新法规的出台，税务机关也同步强化增值税申报数据与发票信息等涉税信息交叉校验的能力，对企业的税务管理提出了更高要求。企业需要准确判断每一笔交易的税务处理，还要同步管理发票的开具、取得、认证、抵扣等全流程操作。

因此，对于企业而言，单纯而被动的合规遵从已不能满足当前税务征管的要求。企业需要深入研读和理解新的增值税法规，整合、打通业财税沟通机制，推动涉税数据的标准化，建立统一、高效的税务管理流程，并通过数字化手段提升税务管理效率。这不仅是应对监管的需要，更是提升企业整体运营韧性的战略选择。

主持人：基于这一启示，您对于在中国开展业务的企业有何行动建议？

唐晔：所有新法规出台后，我们要做的第一件事情就是对比新旧法规的差异，从而评估对企业的潜在影响。比如说“视同应税交易”，也就是我们平时常说的“视同销售”，其中“无偿提供服务”这一项没再列在需要做视同销售的范围内，但我们建议企业还是需要结合新引入的“反避税”条款来考虑“无偿提供服务”是否具有合理的商业理由，因为这也可能会影响相关的增值税处理。再比如说“一项应税行为”，也就是我们之前常说的“混合销售”的定义及税率的适用规则也发生了变化，企业需要根据业务实质来判断主要业务，从而适用正确的税率或征收率。这一点在目前实务中，随着企业新业务的层出不穷和模式变化多样，对于增值税的处理判断也带来了不少挑战。未来关于增值税的税务处理和税率认定不是简单查一下法规或者问一下主管税务机关这么简单，而是需要结合企业实际的业务安排和法规原理进行综合研判。

另外，进项端的变化也是非常引人注目的。我们听到不少客户“抱怨”他们最为头疼的就是长期资产进项税管理的新规定。企业很可能需要对固定资产、无形资产和不动产这些长期资产进行全生命周期的管理，也就是在取得、使用、改变用途、资本化改造、停用、处置等等每个环节都需要记录资产的情况并且相应地调整进项税。面对这么复杂的要求，很多企业感觉无从下手，或者想索性买一个系统得了。为此，我们有以下几点建议供各位参考：

首先，得把各部门之间的数据打通。

税务团队要想管好长期资产的进项税，需要拿到很多信息，而这些信息他们自己手上可能还没有。比如说，一项资产是什么时候入账的、原值是多少、会计上按几年折旧——这些数据是财务会计那边掌握的。再比如，这台设备是谁在用、有没有被卖掉或者报废，这些情况又是资产管理部门在管。所以，税务团队得提前跟这些部门沟通清楚：到底需要哪些数据、什么时候要、数据口径是怎样的，然后固定下来一个数据收集流程，这样数据就能够及时、准确地拿到，不至于手忙脚乱。

其次，流程要标准化。

长期资产的进项税处理是比较复杂的，资产买入的时间不一样、金额是否超过500万、有没有做过资本化改造等，都会影响税务上的处理方式。现在2026年的新规已经开始生效，而资产种类多、数量大，整理起来工作量不小。所以我们建议还没开始启动的企业，赶紧把今年新购入的和存量的资产都盘一盘、理一理，先搞清楚哪些资产是新规下需要特别管理进项税的，别等到年底一堆事堆在一起，那就太被动了。

在这个过程中，企业还需要结合自己的实际情况，定出一套判断标准，从拿数据、做税务判断、算税额，再到留档备查，形成一个标准流程，避免每次都要重新琢磨一遍，带来错漏的风险。

最后，别忘了用好数字化工具。

进项税的计算逻辑本来就复杂，如果全靠人工处理，不仅慢还容易出错。除了资产规模特别小，或者业务特别简单的企业，其他企业可以考虑上一些数字化工具，把这套判断和计算规则直接嵌进去。根据资产的规模和信息化程度，企业可以选择不同的工具。有些企业会偏好选择独立、轻量化的小工具，使用起来相对灵活。如果企业的资产规模足够大，数字化基础比较好的话，也可以考虑上一套端到端的管理系统。

总的来说，我们建议企业早点动手，打通税务和业务、财务之间的壁垒，建立起一套清晰、高效的管理流程，再配上合适的数字化工具，这样不仅能减少出错，还能大大提升工作效率。

主持人：《增值税法》实施以来，您协助企业做过的最复杂的案例能分享一下吗？

唐晔：就拿刚刚说的长期资产进项税管理的案例来说吧。在相关文件公布之后，我们就收到了大量企业关于长期资产进项税管理这个工作应当怎么做的咨询，目前我们也正在为多家企业客户进行资产梳理和流程搭建的工作。

其中，有一家世界500强公司的情况比较典型。这家集团下属有十来家企业，资产规模不是特别大，之前使用ERP系统的资产管理模块对资产进行管理。我们入场之后先帮它做了2026年新增资产和原有的大额资产的盘点，明确哪些资产是新法规要求管理的范畴。然后根据这家企业的情况定制了一份长期资产进项税管理台账的模板，包括用作部门间收集数据的信息采集表，也包括内置了计算逻辑的台账，相当于一个能够对资产进行全流程管理的小工具，并且我们为这个小工具如何使用撰写了一份操作手册，协助企业建立起长期资产的管理流程。

我们还有另外一个客户，一开始就和我们明确讲今年会有一条新的生产线上线，新改造的厂房，新购进的设备，体量都很大，而且这个客户的财税数字化水平比较好，之前已经上线了德勤的税务管理系统，我们就建议它把长期资产的进项税管理也做在系统里。

总之，企业在选择管理方式的时候需要兼顾税务合规性、操作便利性和管理成本。没有统一的“最好的”方案，适合企业需求的才是最好的方案。