Skip to main content
chart-stocks-trading

Periodic Certifications des FFI- und QI-Agreements werden in 2024 fällig

Nach Maßgabe des QI- und FFI-Agreements hat der QI-/FATCA-Responsible Officer (RO) für zurückliegende Zertifizierungsperioden (die letzten drei Jahre) regelmäßig standardisierte Certifications beim IRS einzureichen.

Ob diese im Jahr 2024 (für die letzte Zertifizierungsperiode 2021 – 2023) fällig werden, hängt dabei vom Zeitpunkt des Abschlusses des FFI- bzw. QI-Agreements ab. Da die meisten österreichischen Finanzinstitute bereits mit Einführung von FATCA am 1.7.2014 ein FFI-Agreement abgeschlossen haben und zu diesem Zeitpunkt auch das QI-Agreement erneuert wurde, ist die QI- und FATCA-Certification für österr. Finanzinstitute idR im Jahr 2024 fällig.

QI-Certification – Fristen und Inhalt

Die Auswahl des Kalenderjahres des sog. Periodic Reviews (siehe sogl. unten) bestimmt dabei nicht nur die Frist der Abgabe der QI-Certifications (nunmehr verlängert durch IRS Issue Number: 2023-18), sondern auch dessen Rechtsgrundlage. Für österreichische Finanzinstitute mit den oben angeführten Zertifizierungsperioden 2021 – 2023 gilt dabei folgendes:

Gewähltes KJ des Periodic Reviews 2021 oder 2022: Frist ist 1.9.2024 auf Basis des bis 2022 gültigen (alten) QI-Agreements (Rev. Proc. 2017-15).

Gewähltes KJ des Periodic Reviews 2023: Frist ist 1.3.2025 auf Basis des ab 2023 gültigen (neuen) QI-Agreements (Rev. Proc. 2022-43).

Bei Anwendung des neuen QI-Agreements sind bereits die neuen Bestimmungen zur Behandlung von U.S.-PTPs bzw. dividend equivalent payments im Rahmen des Periodic Reviews einzuhalten. Weiters stehen bei einer Wahl von 2022 (oder 2021) zwischen dem Ende des Überprüfungsjahres und der Einreichfrist vergleichsweise längere Zeitspannen zur Verfügung. Berücksichtigt man, dass die Reviews die Fertigstellung der Formulare 1042, 1042-S, 945 und 1099 erfordern, könnte allenfalls auch jetzt noch die Wahl der KJ 2021 oder 2022 vorteilhaft sein

Unabhängig von der Wahl des Periodic Review Jahres besteht die Certification idR aus zwei Teilen:

Die Certification of Effective Internal Controls bestätigt im Wesentlichen die Einrichtung eines vollständigen QI-Compliance Programms und auf dessen Basis die fehlerfreie Abwicklung der QI-Dokumentations-, Melde- und Steuerabzugsverpflichtungen.

Ergänzt wird die Certification – sofern nicht ein Anspruch auf einen sog. Waiver besteht – um die Abgabe von Factual Information bezüglich der Anzahl der QI-Konten, abgeführte Quellensteuer und angewandte Steuersätze.

Voraussetzung für die Abgabe der Factual Information ist ein Periodic Review. Der Periodic Review untersucht für ein ausgewähltes Kalenderjahr der Zertifizierungsperiode die korrekte Steuerabfuhr auf Basis einer stichprobenartigen Kontrolle der Kundendokumentation. Dieser kann sowohl intern (bspw. durch die Interne Revision) als auch extern durch einen Reviewer durchgeführt werden. Bei der Auswahl des externen Reviewers ist insbesondere auch auf dessen Unabhängigkeit zu achten (vgl. explizite Klarstellung im Rahmen der Erläuterungen zum neuen QI-Agreement - Section 4.03 (9) der Rev. Proc 2022-43).

FATCA-Certification – Fristen und Inhalt

Die Frist zur Abgabe der FATCA-Certification für eine Zertifizierungsperiode 2021 – 2023 ist der 1. Juli 2024 (diese bleibt von IRS Issue Number: 2023-18 unberührt).

Auch das FFI-Agreement erfordert die tourliche Abgabe einer Certification of Effective Internal Controls, womit im Wesentlichen die Einrichtung eines FATCA Compliance Programmes und auf dessen Basis die fehlerfreie Abwicklung der FATCA Dokumentations-, Melde- und Steuerabzugsverpflichtungen zu bestätigen ist.

Anders als im QI-Agreement ist im FFI-Agreement keine Abgabe von Factual Information auf Basis eines standardisierten Periodic Reviews vorgesehen. Allerdings erfordert das FFI-Agreement, dass die Ergebnisse eines solchen bei der Abgabe der FATCA-Certification zu berücksichtigen sind, was die Durchführung eines FATCA Reviews empfiehlt.

Gerne unterstützen wir Sie bei Fragen dazu oder auch als unabhängiger FATCA- oder QI-Reviewer.

Fanden Sie dies hilfreich?

Vielen Dank für Ihr Feedback