Огляд ключових роз’яснень та консультацій контролюючих органів з питань трансфертного ціноутворення

Ми продовжуємо відстежувати індивідуальні податкові консультації (далі – «ІПК») Державної податкової служби щодо застосування правил ТЦУ, а також консультації в системі Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (далі – «ЗІР»).

Наше інформаційне повідомлення містить короткі висновки, надані в таких консультаціях за період з листопада до грудня 2024 року, а також коментарі спеціалістів Deloitte.

Змінено перелік «низькоподаткових юрисдикцій»

КМУ суттєво змінив перелік «низькоподаткових юрисдикцій». Так, із переліку виключено такі держави й території, як ОАЕ, Ірландія, Кіпр, Молдова, Гонконг. Додано ті, з якими українські компанії, ймовірно, рідко ведуть бізнес, наприклад Американське Самоа, Гуам, КНДР. Зміни можуть вважатися позитивними для українського бізнесу. Залишається питання: до операцій якого року оновлений перелік застосовуватиметься – вже цього року чи все ж таки з 2026-го? Детальніше в інформаційному повідомленні.

Чи подається Повідомлення, якщо протягом такого року платник податків перестає бути учасником групи? (Категорія 131.07)

Так.

Щодо операцій із продажу частки у статутному капіталі

(ІПК 5138/ІПК/99-00-21-02-03)

Між платником податків та резидентом Республіки Кіпр (далі – «Нерезидент») укладений договір купівлі-продажу частки у статутному капіталі підприємства у розмірі 100%:

1. якщо обсяг операцій не перевищує 10 млн грн, тоді такі операції не є контрольованими;
2. якщо операції з Нерезидентом, держава реєстрації якого включена до Переліку №1045, не підпадають під визначення контрольованих, то платник податків повинен збільшити фінансовий результат до оподаткування на 30% вартості реалізованої на адресу Нерезидента частки у статутному капіталі.

Коментар Deloitte. Платники податків можуть мати аргументи для оскарження необхідності здійснення 30%-го коригування бази оподаткування.

Чи заповнюється розділ ІІ Повідомлення, якщо консолідований дохід менше ніж 750 млн євро та материнська компанія не уповноважила учасників на подання Звіту у розрізі країн? (Категорія 131.07)

Розділ II Повідомлення не обов’язковий до заповнення. При цьому доцільно у графі 12 Повідомлення вказати причину незаповнення.

Щодо помилок під час подання Повідомлення та Звіту про КО (ІПК 5109/ІПК/99-00-23-02-03) (ІПК 5149/ІПК/99-00-23-02-01)

Якщо у квитанції №2 зазначено про виявлені помилки заповнення графи 22.2 Повідомлення, а саме «повинна використовуватися тільки латиниця», Повідомлення, подане платником податків, є прийнятим і зареєстрованим.

Застосування штрафних (фінансових) санкцій у разі самостійного виправлення платником податків методологічних помилок, допущених під час складання Звіту про КО, які не призвели до недекларування або несвоєчасного декларування контрольованих операцій у раніше поданому звіті, ПКУ не передбачено.

Щодо особливостей подання Звіту у розрізі країн (ІПК 5709/ІПК/99-00-21-02-03)

Платник податків є учасником МГК, сукупний консолідований дохід якої за 2023 рік більше ніж 750 млн євро. Звіт у розрізі країн подається учасником МГК в іншій юрисдикції (Данія).

У платника податків відсутній обов’язок подавати Звіт у розрізі країн за 2023 рік в Україні.

Коментар Deloitte. Однак, якщо між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією податкового резидентства материнської компанії МГК є чинний міжнародний договір, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей, але не набрала чинності відповідна угода QCAA станом на дату закінчення фінансового року та/або наявні факти системного невиконання відповідної угоди QCAA, тоді від платника податків може вимагатись подання Звіту у розрізі країн в Україні.

Щодо операцій з представництвами нерезидента (ІПК 5773/ІПК/99-00-21-02-03)

Операції між платником податків та представництвом нерезидента визнаються контрольованими за умови (1) досягнення їхнього вартісного критерію, (2) організаційно-правова форма нерезидента включена до Переліку №480.

_{Коментарі спеціалістів «Делойт», зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.}

_{Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань з ТЦУ.}

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Україна: актуальні новини з трансфертного ціноутворення

Deloitte Ukraine Voices