Які ключові зміни в податковому законодавстві у 2025 році?

Нижче ми підсумували основні податкові зміни, які набувають чинності у 2025 році.

Трансфертне ціноутворення

• «Економічна пов’язаність» як новий критерій пов’язаності

Якщо компанія здійснює суттєві обсяги операцій із непов’язаним нерезидентом (операції з ним становлять 75% і більше від доходів (витрат) з усіма нерезидентами або 50% і більше всіх доходів (витрат) платника податків), операція може бути контрольованою.

• Зміни у визначенні пов’язаності у разі непрямого володіння

У разі, якщо частка володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу становить 25% (раніше було 20%) і більше, всі особи такого ланцюга є пов’язаними (незалежно від результатів множення).

• З’явилася можливість не вважати контрольованими операції із нерезидентами організаційно-правових форм переліку КМУ

Операції із такими нерезидентами можуть бути визнані неконтрольованими, якщо між Україною та державою такого нерезидента укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування. До 1 жовтня потрібно подати довідку про резидентство у відповідній країні.

Раніше потрібно було надавати довідку про фактичну сплату податку на прибуток нерезидентом, що на практиці було зробити досить складно. Цей механізм скасовано.

• Зменшено кількість «низькоподаткових» юрисдикцій

КМУ суттєво змінив перелік «низькоподаткових» юрисдикцій. Так, із переліку виключені такі держави та території, як ОАЕ, Ірландія, Ліхтенштейн, Кіпр, Молдова, Гонконг. Додані ті, з якими українські компанії, ймовірно, рідко ведуть бізнес, наприклад Американське Самоа, Гуам, КНДР. Зміни можуть вважатися позитивними для українського бізнесу.

Залишається питання, до операцій якого року цей перелік застосовуватиметься – вже цього року чи все ж таки з 2026-го? Ми рекомендуємо робити запит на ІПК. Детальніше в інформаційному повідомленні.

• Зміна розмірів штрафів (набирають чинності 25 березня 2025 року)
  • У разі неподання повідомлення про участь у МГК – штраф збільшено з 50 до 100 розмірів прожиткового мінімуму (300 тис. грн станом на 1 січня 2025 року).
  • У разі несвоєчасного подання такого повідомлення – штраф зменшено зі 100 до 50 розмірів прожиткового мінімуму (приблизно 150 тис. грн станом на 1 січня 2025 року).
  • За несвоєчасне декларування операції у звіті про КО – до наявного штрафу в розмірі одного прожиткового мінімуму за кожен день затримки встановлено максимальне обмеження – не більше ніж 0,5% від суми операції, що є позитивною зміною.

Інші зміни в податковому законодавстві, що починають діяти у 2025 році

Серед інших змін у податковому законодавстві, що набирають чинності у 2025 році, зокрема:

• підвищення базової ставки податку на прибуток з 18% до 25% для фінансових установ (окрім страховиків);
• втрата чинності деякими податковими пільгами з ПДВ, податку на прибуток і земельного податку, зокрема для суб’єктів авіабудування;
• зміни в податку на доходи фізичних осіб і військовому зборі, зокрема:
  • щомісячне подання звітності з ПДФО, військового збору і ЄСВ;
  • запровадження військового збору для фізичних осіб-підприємців;
• для резидентів Дія.City набирають чинності:
  • звільнення від оподаткування податком на виведений капітал пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів за договорами добровільного медичного страхування на користь працівників та гіг-спеціалістів резидента;
  • звільнення від оподаткування податком на виведений капітал вартості благодійних внесків для потреб оборони держави;
• виключення з податкового обліку витрат і операцій, пов’язаних з наданням неправомірної вигоди службовій особі (зокрема, іноземному представнику), що набирає чинності з 25 березня 2025 року;
• зміни в порядку розрахунку податкових зобов’язань з рентної плати, акцизного податку та мінімального податкового зобов’язання;
• низка інших змін, що можуть бути релевантними для окремих індустрій та категорій платників податків, детальніше з якими можна ознайомитись в інформаційному повідомленні пресслужби Державної податкової служби України.

Коментарі спеціалістів «Делойт», зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.

Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань щодо оподаткування доходів нерезидентів.

Deloitte Ukraine Voices

Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2025 року