Державна податкова служба України уточнила свою позицію щодо нарахування штрафних санкцій за порушення правил КІК.
Відповідно за Закону України № 3706-IX від 09.05.2024 року, тимчасово, з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами 1-8 пункту 120.7 статті 120 Податкового кодексу України.
Податкова підкреслила, що ця норма передбачає лише відтермінування штрафних санкцій. Фактично порушення фіксуються податківцями, а штрафні санкції можуть бути накладені через шість місяців після завершення воєнного стану. Цю позицію також підтримало Міністерство фінансів України.
До таких порушень належать:
*У разі, якщо контролер добровільно подасть звіт про КІК із запізненням, штраф буде накладено тільки за несвоєчасне подання. Проте якщо податківці самостійно виявлять факт неподання такою особою звіту про КІК, то також буде застосований штраф за неподання.
Також, незалежно від режиму воєнного стану, застосовується штраф за неподання або подання не в повному обсязі контролюючою особою документації з ТЦУ, інших копій первинних документів на запит податкового органу.
Варто зазначити, що згаданий Закон не відтерміновує термін сплати податку із нерозподіленого прибутку КІК. Це означає, що якщо КІК не підпадає під звільнення та має плюсове значення скоригованого прибутку, то контролер повинен сплатити податок із нерозподіленого прибутку КІК у звичайні строки. Інакше податкова може виявити недоплату податку і зобов’язати контролера сплатити його разом із штрафними санкціями за несвоєчасну сплату.
Залишається відкритим питання щодо відсутності чіткого формулювання норм КІК у Податковому кодексі України. Наприклад, контролери КІК зобов’язані розкривати контрольовані операції з нерезидентами у КІК-звітах, але штраф за порушення цієї норми прив’язаний до суми доходу КІК або скоригованого прибутку КІК. Схожа ситуація і з неподанням або поданням не в повному обсязі контролюючою особою документації з трансфертного ціноутворення, інших копій первинних документів щодо КІК на запит контролюючого органу – штраф у такому разі прив’язується до суми доходу КІК щодо якої не було подано документацію.
Поки податкова не надала чіткого пояснення щодо механізму нарахування штрафів за ці порушення, залишається можливість відстоювати свою позицію та наполягати на тому, що за такі порушення штрафи застосовуватися не повинні.
Також повідомляємо, що податкова продовжує виявляти осіб, які не прозвітували про свої КІК. За останніми даними було виявлено приблизно 3 000 таких контролерів, і з початком обміну інформацією за стандартом CRS їхня кількість може зрости.
Коментарі спеціалістів «Делойт», зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.
Ми будемо раді надати вам консультаційну допомогу стосовно тематики цього інформаційного повідомлення та будь-яких інших питань щодо оподаткування доходів нерезидентів.
Тут ми регулярно публікуємо авторські новини, статті, подкасти та інші матеріали. Почуйте голоси експертів.
Повернутися до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень 2024 року