Наймасштабніше оновлення правил ТЦУ за останні роки

24 лютого 2026 року Міністерство фінансів оприлюднило для обговорення проєкт масштабних змін правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ) (далі – Законопроєкт), які планується запровадити з 2028 року. Законопроєкт покликаний увідповіднити правила ТЦУ до міжнародних стандартів (ОЕСР).

Команда Deloitte вже детально аналізує запропоновані норми та їхній можливий вплив на бізнес. Ми братимемо участь у професійних обговореннях через бізнес‑асоціації та оперативно інформуватимемо вас про перебіг розгляду законопроєкту.

Вже зараз можемо зазначити, що поточна редакція документа не повністю враховує позицію бізнесу, тому радимо уважно стежити за подальшими змінами.

Ключові зміни щодо правил ТЦУ, на які варто звернути увагу:

1. Скасування порогу 10 млн грн по контрагентах

Пропонується залишити лише один критерій для визначення контрольованих операцій – річний дохід платника понад 150 млн грн. Для таких компаній навіть операція «на копійку» підлягатиме відображенню у Звіті про Контрольовані операції (КО) (хоча для операцій до 10 млн грн передбачено певні спрощення на рівні документації).

2. Повернення контролю внутрішніх операцій (подібно до правил 2013 року)

• Контроль пропонується поширити на окремі внутрішні операції, зокрема з пов’язаними особами на пільговому оподаткуванні та зі збитковими резидентами (навіть якщо вони не пов’язані).
• До КО включаються операції між компаніями однієї міжнародної групи (МГК) з доходом МГК ≥ 50 млн євро – без урахування порогу 150 млн грн.
• Розширюється перелік контрольованих операцій постійних представництв. 

3. Запровадження нового широкого поняття «нематеріальні цінності» та підходу DEMPE

• Під контроль ТЦУ може потрапляти не лише формальна інтелектуальна власність (ТМ, патенти), а й будь яка цінність, яка приносить дохід: бренд, репутація, маркетинг, ноу хау, клієнтська база, алгоритми, досвід команди тощо.
• Фокус зміщується з компанії, яка володіє ІР, на особу, яка створює цінність – розробляє, вдосконалює, підтримує, захищає та використовує нематеріальні цінності (DEMPE-аналіз).
• Вплив на бізнес:

1) більше операцій потраплятимуть під ТЦУ контроль;

2) можливі зміни в розподілі прибутку всередині групи – прибуток «піде» туди, де реально створюється цінність;

3) зростуть вимоги до опису функцій, ризиків і ролей компаній.

4. Збільшення штрафів

У разі донарахування податку штрафи пропонують визначати від суми скоригованого прибутку, а не від податку.
Розмір штрафу – від 10% до 30%, залежно від «обтяжуючих обставин».

_{Коментарі спеціалістів Deloitte, зазначені в цьому повідомленні, носять виключно інформативний характер та не мають бути використані платниками податків без детального аналізу конкретного питання за участю спеціалістів.} 

Перейти до: Податково-юридичний інформаційний бюлетень

Перейти до: Трансфертне ціноутворення (ТЦУ)

Deloitte Ukraine Voices