整合式報導：轉型的迫切需求和機會

作者:馬克·霍夫曼

當今商業生態系統中不斷變化的期望和機會

整合式報導是一種廣泛的企業報導方法，不僅可以滿足當今利害關係人的需求，還為未來的企業報導環境中創造了未來標準的基礎。在當今的商業生態系統中，公司揭露的內容、投資者為了做出明智決策所期望的內容，以及更廣泛的利害相關人所預期之內容，三者之間存在著差距。

公司拼湊著揭露內容和資訊，可能很難辨別出解釋公司價值驅動因素和績效，以及其計劃如何建立長期成功的前景的全面因素。

不斷變化的環境加上新的全球報導準則，增加了導入整體報導解決方案的緊急感。各個產業和領域都在不斷轉變，將環境、社會和治理 (ESG) 目標和績效整合並嵌入主流報導中。

零碎且分散的報導難題

現今企業組織提供的許多強制性和自願性的揭露已發展成零散的報導，專注於個別企業問題，以解決氣候變遷、多元化和其他 ESG 相關事宜。後果是對企業組織的策略、業務模式、風險和機會以及其戰略目標和治理實踐的表現缺乏廣泛且全面的理解。這種形式的表現和揭露斷層，可能會讓投資者和更廣泛的利害關係人對企業組織產生更多問題而不是答案。

前進的道路：擁抱整合式思維

企業報導期望的典範移轉，使企業必須以過去從未採取的方式考慮其商業模式的彈性，並將非財務和財務考量整合到其核心策略中的壓力。通過採用這種方法，企業組織採用整合式思維 — 這概念是指一系列因素之間的連接和相互依賴性（例如企業目標、商業模式、策略、風險和市場機會），這概念在本質上會影響企業組織為其利害關係人創造長期價值的能力。

為了應對整合式思維，許多組織正在尋求提升未來報導敏捷性的方法，進而採用以整合式報導框架為基礎的整合式報導。此「架構」由國際財務報導準則基金會的國際會計準則理事會 (IASB) 和國際永續準則理事會 (ISSB) 透過價值報導基金會的合併流程共同支持，並於 2022 年 8 月承擔起整合式報導框架的責任。隨著全球報導標準和法規持續發展，整合式報導的主要優點是其適應性。

整合式報導受到各種原則和概念的支持，但目標是共同的：準確簡潔地傳達企業組織存在的原因（目的）以及如何在時間內為自己和其利害關係人創造、保留或侵蝕永續發展之價值。

雖然沒有特定的公式或範本來衡量和解釋價值，但每個企業組織都將有自己獨特的方法來創造長期價值。一旦確立了方法和價值創造模式，它將成為企業組織有效傳達策略、使命、商業模式、風險與機會，以及在策略目標達成情況下的績效藍圖，並且幫助企業在創造對投資者和更廣泛利害關係人的價值時，進行有效溝通。

開發整合式報導不僅可以更有效率，帶來更大的影響力和品質，而且還可以顯著提高內部和外部報導效率。

整合式報導作為滿足您企業報導需求的解決方案

• 整合式報導為內部和外部報導結構和內容提供原則性指引 ，並包括財務和非財務價值驅動因素。
• 一個基於整合式思維的過程，該過程基於整合的決策和行動，結合起來影響企業組織的價值創造。
• 一份整合式報導向金融資本提供者解釋了企業組織如何隨著時間的推移創造、保留或侵蝕價值，這是投資者和更廣泛的利害關係人群體做出明智的資本配置決定的基礎。
• 它提供了一種強大的工具，可以讓企業組織遠離分散的思維和報導，轉向整合的思維、規劃、績效和價值管理。

採用整合式報導作為企業報導系統的一部分的好處和結果：

• 作為共通且持久的企業報導的基礎。
• 在組織敘述的各個方面提供一致且連貫的訊息。
• 為管理層提供更深入的見解決策和業務活動的影響，例如哪些活動推動價值創造，哪些活動不推動價值創造。
• 擴大並深化利害關係人對管理層如何做出決策、投資資本和衡量績效的理解。

事件的匯流推動緊急行動

在過去幾個月，全球發生了巨大的變動，在一套全球性的ESG 報導標準上合併，這些標準既可以為未來的組織提供服務，同時也非常符合整合式報導期望。歷史上，許多機構在準備整合式報導時，都會應用價值報導基金會（VRF）的「整合式報導框架」（框架）和「整合式思維原則」（「原則」）。2022 年 5 月，隨著價值報導基礎 (VRF) 合併到 IFRS 國際財務報導準則基礎方面取得進展，發布了有關框架和原則未來作用和治理的計劃—同時承認 ISSB 標準仍在製定中。最值得注意的是，IASB 和 ISSB 將攜手合作，利用框架中的原則和概念在設定標準工作中，並在企業報導框架中扮演角色。該公告標誌著一項長期共同承諾，對將目前整合式報導框架中的原則和概念納入標準設定項目和要求中。

其他措施包括最近成立 ISSB、區域政策措施，例如歐盟企業永續發展報導指令（歐盟 CSRD）和證券交易委員會（SEC）建議的氣候揭露規則。最後，英國規定了英國上市公司必須根據氣候相關金融揭露專責小組（TCFD）揭露其氣候相關的風險和機會。

採用主題特定的報導標準，同時適合直接目的，可以在不同主題事宜建立不同的獨立和不同的報導。採用整合式報導是普遍的，並創造了一個基礎，可以將多維度企業報導標準整合在組織的一個價值創造策略上。由於法律或法規要求組織就一系列 ESG 主題揭露，因此整合式報導提供了一個框架，允許更一致地採用多種特定標準，包括強制揭露。

該框架的核心包括世界經濟論壇國際商務委員會（WEF-IBC）關於利害關係人資本主義項目所確定的四個考量：治理、地球、人和繁榮的原則（4P）。[一]

有意的整合報導方法

你從哪裡開始？

即使在成熟度評估之前，您也可以先將整合式思維和報導嵌入組織的策略中。掌握理念和流程，以更好地了解您的組織可以在為您的組織建立整合報導藍圖方面獲益的哪些因素。

下一步是什麼？

評估組織的企業報導成熟度和目標，以協調整整合報導實施計劃。積極考慮整合式報導方法將有助於推動您的組織在不斷變化的企業報導環境中走向。

整合式報導成熟度評估

由於組織可以從不同的角度開始，因此首先確定它們在公司報導成熟度範圍內的廣泛範圍內很重要。

• 首次採用：希望採用 ESG 和整合報導的組織，以幫助確保內部和外部實施整合的報導方法。 
• 增強報導：作為一個組織，您已採用並實施一定程度的整合思維和報導，但正在尋求增強策略、營運和財務考量作為創造價值模式的一部分。這將支持整合策略，並將組織集中在真正重要的事情上。
• 最佳化當前狀態：身為一個組織，整合式思維和報導正在進行中，但您正在尋求針對報導流程、系統和確信的優化，包括整合和簡化內部和外部報導。

勤業眾信能如何幫忙？

勤業眾信了解編製整合式報導的複雜性，並彙集了財務和會計、可持續性、風險和溝通以及投資者關係領域經驗豐富的領導者，以分享知識並在整合式報導過程中提供逐步指南或實施支援。

我們的協助包括：

• 就揭露策略提供意見，包括整合式報導的結構、大綱及內容。
• 執行重要性評估，以識別、排定優先順序並參與利害關係人處理重要性事宜。
• 分析、實施和提供專注於控制環境的建議和建議，以支持整合報導的開發，包括內部變更管理、數據管理流程以及簡化流程的機會提供建議。
• 協助選擇和實施啟用的 IT 技術，以支持不斷變化的數據收集和報導需求。
• 提供確信準備支援 — 分析、評估並提供有關整合的報導流程、資料管理和控制項的建議。

更廣泛地說，勤業眾信提供圍繞風險管理、策略、績效指標和目標、治理報導和確信需求的解決方案。