香港稅務數位化邁入新階段

【2026／04／01，台北訊】香港稅務局（IRD）於 2025 年 7 月正式啟用三大全新電子稅務平台，包括個人稅務平台（Individual Tax Portal, ITP）、商業稅務平台（Business Tax Portal, BTP）及稅務代表平台（Tax Representative Portal, TRP）。同時，配合全球最低稅負制相關立法進程，符合門檻之跨國企業，亦自 2025/26 課稅年度起須以電子方式提交香港利得稅申報書。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師韓承皓指出，上述措施顯示香港稅務申報制度正由「形式電子化」邁向更全面的數位化管理階段。隨著相關制度正式進入實際運作，企業除須掌握新制度規範外，更應即時檢視內部申報流程、資料準備及權責分工是否已到位，以確保能穩定因應現行及後續的合規要求。

電子申報與 iXBRL 上路，申報方式逐步調整

韓承皓表示，香港自 2023 年起即逐步推動利得稅電子申報制度，並要求企業以 iXBRL 格式提交財務報表與稅負計算。隨著 2025/26 課稅年度已展開，電子申報已由過去的自願選項，正式成為特定跨國企業的合規常態。依據最新規定，凡屬集團合併營收達 7.5 億歐元門檻、適用全球最低稅負制的跨國企業，其香港組成實體自 2025/26 年度起，必須全面以電子方式提交香港利得稅申報書，以及全球最低稅負通知，且一經適用，往後年度將持續適用。

韓承皓補充，適用全球最低稅負制的企業成為首批強制採用電子申報的對象，反映稅務機關以高複雜度、跨國別之企業作為制度推進的起點；其他企業目前雖仍屬鼓勵使用三大稅務平台的階段，但依既有規畫，香港將於 2030 年前全面推動電子申報，屆時所有企業皆須納入電子化申報體系。

申報資料逐步結構化，從「提交文件」走向「可分析資料」

在全面電子化後，過去在紙本或半電子申報環境下，香港稅務管理資訊主要仍以文件形式存在；但在現行制度下，財務報表與稅務計算透過 iXBRL 與稅務分類標準（Taxonomy）轉為結構化資料，稅務資訊改以「資料」為單位接收、保存和分析。稅務機關關注的將不僅是數字結果，也更著重數字之間的關聯性與一致性，財務報表、附註揭露與稅務計算之間的邏輯連結將更容易被交叉檢視，此舉也更加容易辨識潛在的稅務風險。未來企業除須留意單一年度的申報問題外，更須關注會計與稅務資料是否資訊一致，相關流程是否能穩定因應制度化檢視。

韓承皓提醒，鑒於資料的數位化，若會計與稅務資料未能有效整合，短期內企業可能增加後續溝通與調整成本；長期而言，亦可能造成合規風險。建議企業須重新檢視自身的財務資訊結構、申報流程與內部控管機制，並強化財會、稅務與資訊系統團隊間的協作，以因應高度結構化與可分析的稅務環境。

三大稅務平台上線，申報權責更趨明確

此次香港稅務局推動 ITP、BTP 及 TRP 三大平台，被視為香港稅務管理架構的重要調整。ITP不僅服務自然人納稅義務人，也成為企業指定人員進入 BTP 的身分基礎；BTP為企業建立專屬稅務帳戶，用於利得稅、雇主申報員工薪酬、印花稅、稅務居民身分證明，乃至全球最低稅負制等相關申報；TRP則讓會計師、稅務顧問與公司秘書等專業代理人能以制度化方式管理多家客戶的稅務事項。

透過三大平台不僅整合申報管道，也更清楚畫分個人、企業與專業代理人的角色與責任，相關操作亦將被系統化地記錄下來。對企業而言，是一種治理要求的提升，而不只是行政流程的改變。企業應重新檢視內部授權、簽核與風險控管流程，而非僅止於完成平台帳戶之註冊。

跨國企業應對重點：從香港制度，看見全球稅務數位轉型的共同課題

隨著電子申報與稅務數位轉型已是全球多數稅務管轄區正在推進的趨勢，跨國企業面臨的挑戰已不再僅限於單一國家的制度變化，而是如何在不同地區稅制要求下，仍能維持申報流程與資料的一致性。香港此次以全球最低稅負制適用企業作為制度推進起點，並設定 2030 年全面電子申報的明確目標，也反映國際間稅務數位轉型的趨勢。

對跨國企業而言，各國電子申報制度和稅務數位轉型在技術細節與上線時程上或有差異，但對企業內部的影響卻高度相似，關鍵在於是否具備可穩定重複運作的申報流程、清楚可追溯的資料結構，以及足以支撐跨年度、跨國別檢視的治理能力。電子申報只是制度表象，真正的挑戰在於企業能否以集團層級的角度，將稅務視為一項需要長期管理的資料與流程工作。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師韓承皓