Brak lub nieaktualna umowa z podmiotami powiązanymi może narazić podatnika na ryzyka podatkowe np.:
 

• zakwestionowania kosztów opłat licencyjnych czy obciążeń za usługi centralne,
• uznania profilu funkcjonalnego oraz metody kalkulacji cen transferowych za niewłaściwe,
• zakwestionowania warunków reorganizacji w zakresie rozliczeń za przeniesienie istotnej własności intelektualnej (portfolio klientów) jak również funkcji i ryzyk oraz związanych z nimi przyszłych zysków.

Dlaczego umowy z podmiotami powiązanymi są tak istotne?

Aktualna i rzetelnie sporządzona umowa jest elementem procesu ustalania warunków transakcji z podmiotami powiązanymi (cen transferowych).

Brak umowy lub posiadanie nieaktualnej wersji umowy daje „przestrzeń” do przyjęcia subiektywnych założeń podczas kontroli podatkowej, gdy:

• pojawią się wątpliwości co do profilu funkcjonalnego podatnika, np. w przypadku korekty zmniejszającej jego zysk zrealizowany w danym okresie rozliczeniowym,
• analizowana jest zasadność ponoszenia strat, jeżeli podatnik poniósł skutki ryzyk biznesowych, które zdaniem US lub UCS powinny być ponoszone centralnie,
• korygowane są ceny transferowe, które już przed korektą znajdowały się w przedziale wynikającym z analizy, albo w sytuacji, gdy korekta nie jest dokonywana do wysokości mediany przedziału rynkowego,
• działalność podatnika podlegała reorganizacji a podatnik nie uzyskał rekompensat, np. z tytułu przeniesienia relacji z klientami do innego podmiotu z grupy, centralizacji funkcji i ryzyk skutkujących zmniejszeniem jego zyskowności czy zamknięcia części działalności.

» Umowy wewnątrzgrupowe: wsparcie Deloitte