Przejdź do głównej treści

Zwolnienia z ewidencji na kasach fiskalnych w latach 2025-2027

Zgodnie z zasadą ogólną, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Przepisy przewidują jednak możliwość zwolnienia z tego obowiązku dla wybranych grup podatników oraz określonych czynności. Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowe rozporządzenie Ministra Finansów (MF), które będzie określało szczegóły korzystania ze zwolnień przez kolejne trzy lata.

Wspomniany akt wykonawczy to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujących. Zasadniczo zakłada ono kontynuację dotychczasowych zwolnień, w tym utrzymanie kryterium wysokości sprzedaży zwolnionej z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kas rejestrujących na poziomie 20 tys. zł.

Rozporządzenie powtarza także katalog czynności, które bezwzględnie muszą być rejestrowane na kasie, ale dodatkowo rozszerza go o nowe pozycje. Zmiany te szczególnie wpłyną na branżę vendingową oraz parkingową. W praktyce są one na tyle istotne, że zostały poprzedzone szerokimi konsultacjami społecznymi, które odbyły się w aż dwóch turach. Wprowadzenie nowych obowiązków zostało rozłożone w czasie dzięki przepisom epizodycznym. Rozwiązanie to daje przedsiębiorcom więcej czasu na dostosowanie się do nowych regulacji i odpowiednie przygotowanie swoich biznesów.

Zgodnie z najnowszym rozporządzeniem katalog czynności, do których docelowo nie znajdą zastosowania zwolnienia z obowiązku stosowania kas fiskalnych obejmie m.in.:

  • dostawy:
    • wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;
    • wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania;
    • węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych;
    • towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
  • świadczenie usług:
    • parkingu samochodów i innych pojazdów;
    • przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej), w tym usługi przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji.

Rozporządzenie przewiduje również pewne modyfikacje umożliwiające zwolnienie od ewidencji sprzedaży na kasie, które adresują uwagi zgłaszane przez podatników w procesie konsultacji publicznych.

Przykładowo obowiązek ewidencji nie obejmie:

  • stacji ładowania samochodów elektrycznych działających poprzez automatyczne dystrybutory,
  • usług parkingu świadczonych na rzecz pracowników, czy też
  • usług finansowych odnoszących się do usług bankomatowych.

Rozporządzenie weszło w życie z początkiem 2025 roku, jednak dla branż objętych nowymi obowiązkami przewidziano wydłużony okres przejściowy. Zakłada on możliwość korzystania ze zwolnień z obowiązku ewidencji na kasie na ogólnych zasadach:

  • do 30 czerwca 2025 r. – przez podatników dokonujących dostawy:
    • wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;
    • wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania
    • węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych;
  • do 31 marca 2026 r. – przez podatników świadczących usługi:
    • parkingu samochodów i innych pojazdów;
    • usług przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji sprzedawanych przy użyciu automatów vendingowych;
  • do 31 marca 2027 r. – w zakresie pozostałych dostaw towarów i świadczenia usług wykonywanych przy użyciu automatów vendingowych (w tym zgodnie z uzasadnieniem do rozporządzenia mieszczą się też usługi parkingowe świadczone przy użyciu automatów vendingowych)

Warto wykorzystać ten dodatkowy czas, by zidentyfikować obszary wymagające dostosowania do nowych przepisów. Dla niektórych podatników zmiany wynikające z nowych przepisów mogą oznaczać konieczność wprowadzenia zmian w procedurach, a także dostosowania sprzętu lub oprogramowania używanego w obsłudze automatycznych urządzeń sprzedażowych.

Did you find this useful?

Thanks for your feedback