Nowe zasady kontroli cen transferowych w Polsce od 2026 roku – planowane zmiany w ustawie

Cel i tło zmian w przepisach dotyczących cen transferowych

11 sierpnia 2025 r. do Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej wpłynął prezydencki projekt ustawy zawierający istotne propozycje zmian przepisów w zakresie cen transferowych. Proponowane zmiany są w swej istocie zgodne z zapowiedziami Ministerstwa Finansów o wprowadzeniu rozwiązań mających na celu przeciwdziałanie agresywnemu planowaniu podatkowemu z wykorzystaniem transakcji wewnątrzgrupowych i uszczuplaniu w ten sposób należności wobec fiskusa przez polskie spółki międzynarodowych koncernów. 

Zgodnie z treścią projektu ustawy, celem uszczelnienia systemu podatkowego transakcje między podmiotami powiązanymi byłyby ściślej nadzorowane przez organy podatkowe już od 1 stycznia 2026 poprzez: 
 

1. Zwiększenie wysokości dodatkowego zobowiązania podatkowego w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości w trakcie kontroli

Zmianie uległaby przede wszystkim wysokość podstawowej stawki dodatkowego zobowiązania podatkowego, które może zostać nałożone na podatników w przypadku wydania decyzji stwierdzającej zaniżenie dochodu do opodatkowania w wyniku nierynkowości transakcji. Stawka taka miałaby wynosić co najmniej 20% kwoty zaniżonego dochodu (zamiast obecnych 10%). Warto przypomnieć, że na gruncie obecnych przepisów stawka podstawowa dodatkowego zobowiązania podatkowego w określonych okolicznościach może uleć podwojeniu lub nawet potrojeniu, zatem po jej zwiększeniu, jej maksymalna wartość mogłaby wynieść 40%, a nawet 60%. Zdaniem autorów projektu miałoby to zwiększyć skuteczność sankcji w przypadku istotnego ryzyka transferu zysku poza Polskę. 
 

2. Cykliczne kontrole cen transferowych u największych podatników

Zaproponowane zmiany wprowadzają przepisy, zgodnie z którymi podatnicy, których średnioroczne przychody za ostatnie 3 lata przekraczają kwotę 5 000 000 000 zł podlegają kontroli celno-skarbowej z zakresu cen transferowych nie rzadziej, niż raz na 3 lata. Tym samym najwięksi podatnicy będą podlegać cyklicznej i obligatoryjnej kontroli mającej na celu ustalenie, czy transakcje przeprowadzane pomiędzy podmiotami powiązanymi realizowane są zgodnie z warunkami, na które zgodziłyby się podmioty niepowiązane.  

Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu ustawy, celem zmian jest doprowadzenie do wyższej ściągalności podatku dochodowego oraz wykluczenie ryzyka nieprawidłowego transferu zysku z Polski. 

3. Rozszerzenie obowiązku publikowania danych przez największych podatników CIT o transakcje z podmiotami powiązanymi

Projektowane zmiany rozszerzałyby również dla grupy podatników o obrotach przekraczających 50 mln EUR,podatkowych grup kapitałowych oraz spółek nieruchomościowych obowiązek publikowania informacji o kwocie zapłaconego CIT, osiągniętych dochodach, przychodach i kosztach również o dane dotyczące transakcji z podmiotami powiązanymi. Obejmowałyby one wartości wskazanych kategorii transakcji wewnątrzgrupowych, takich jak korzystanie z wartości niematerialnych, np. licencji lub znaków towarowych. W treści uzasadnienia wskazano, że celem takiego rozwiązania jest między innymi zwiększenie transparentności działalności przedsiębiorstw międzynarodowych oraz jej bieżące monitorowanie.
 

4. Coroczne raporty podsumowujące wyniki kontroli w zakresie cen transferowych

Wśród zaproponowanych zmian znajduje się również postulat nakładający na Szefa KAS obowiązek corocznego przygotowywania i publikowania raportu, w którym przedstawione zostaną między innymi dane dotyczące liczby oraz skutków kontroli obejmujących swoim zakresem ceny transferowe w poprzednim roku. W treści raportu mają znaleźć się również informacje dotyczące liczby i zakresu stwierdzonych nieprawidłowości czy średniego czasu trwania kontroli. W tym samym raporcie znajdą się również zagregowane dane pochodzące ze składanych przez podatników informacji o cenach transferowych (TPR). 

Jak przygotować się na zmiany w cenach transferowych - podsumowanie i rekomendacje dla przedsiębiorców 

Biorąc pod uwagę zarówno opisane wyżej propozycje Prezydenta RP oraz niedawne zapowiedzi Ministerstwa Finansów, dotyczące stworzenia Centrum Kompetencyjnego ds. agresywnego planowania podatkowego z wykorzystaniem cen transferowych (więcej informacji na ten temat w Alercie Podatkowym z dn. 11.08.2025r.), można z dużą pewnością spodziewać się rosnącej liczby kontroli oraz bardziej wnikliwej analizy raportowanych przez podatników cen transferowych.

W celu ograniczenia ryzyka już teraz warto jest zidentyfikować obszary, które mogłyby być kwestionowane przez kontrolujących. W tym celu zachęcamy Państwa do dokonania przeglądu stosowanych modeli rozliczeń wewnątrzgrupowych (np. w formie szybkiego skanu TP) oraz sprawdzenia aktualności, kompletności i spójności posiadanej dokumentacji cen transferowych oraz analiz porównawczych.

W przypadku chęci omówienia możliwego wpływu proponowanych zmian na Państwa sytuację, pozostajemy do dyspozycji.  

Współautorką artykułu jest Paulina Szczucka, Menedżerka w zespole cen transferowych | Dział doradztwa podatkowego