Przejdź do głównej treści

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – nowe publikacje OECD

15 stycznia 2025 r. OECD przedstawiło zestaw nowych dokumentów i narzędzi, które mają na celu usprawnienie skoordynowanego zarządzania globalnym podatkiem minimalnym

Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami OECD kontynuuje prace nad dalszymi wytycznymi dotyczącymi funkcjonowania systemu GloBE. W ostatnich dniach opublikowano cztery nowe opracowania. Co zasługuje na szczególną uwagę? Poniżej przedstawiamy praktyczne podsumowanie.

Pillar 2

Globalny podatek minimalny


Najważniejsze informacje w obszarze globalnego podatku minimalnego (Pillar 2), zasad jego kalkulacji oraz aktualności dotyczące statusu implementacji regulacji w Polsce.
 

Centralny rejestr jurysdykcji posiadających status kwalifikowany


OECD udostępniło pierwszą wersję centralnego rejestru jurysdykcji, których ustawodawstwo Pillar 2 uznane jest za zgodne z zasadami GloBE. Rejestr ma pomóc podatnikom oraz administracjom podatkowym w szybszym ustaleniu, czy dane państwo wprowadziło krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT) spełniający kryteria bezpiecznej przystani. Na liście jest już kilkanaście krajów europejskich.

Na dzień publikacji rejestru Polska nie znalazła się na liście jurysdykcji o statusie kwalifikowanym. Warto jednak zwrócić uwagę na istotne zastrzeżenie:

Fakt, że ustawodawstwo jurysdykcji nie jest uwzględnione w rejestrze centralnym, nie oznacza, że przepisy nie są kwalifikowane; oznacza jedynie, że proces przewidziany w mechanizmie przejściowej kwalifikacji nie został jeszcze zainicjowany lub zakończony

Rejestr ma zatem charakter dynamiczny i będzie aktualizowany w miarę postępów w weryfikacji systemów podatkowych. Regularne monitorowanie zmian w rejestrze jest kluczowe szczególnie dla polskich jednostek dominujących, które mogą być zobowiązane do zapłaty podatku wyrównawczego za spółki zależne z innych krajów. Status kwalifikowany danej jurysdykcji gwarantuje bowiem, że jednostka zależna będzie mogła kalkulować / zapłacić lokalnie podatek minimalny Pillar 2 bez konieczności wykonywania dodatkowych kalkulacji przez właściciela.

Wytyczne dotyczące aktywów z tytułu podatku odroczonego


OECD doprecyzowało zasady uznawania aktywów z tytułu podatku odroczonego za zgodne z zasadami GloBE w okresie przejściowym – jest to rezultat działań części jurysdykcji, które zaczęły przyznawać dużym grupom benefity podatkowe niezgodne celowościowo z systemem Pillar 2. Zrewidowanych wytycznych nie należy jednak odnosić do polskich ulg podatkowych, w tym w szczególności aktywów na podatek odroczony zawiązanych z tytułu posiadanych zwolnień podatkowych w ramach Specjalnych Stref Ekonomicznych (SSE) lub Polskiej Strefy Inwestycji (PSI).
 

Podsumowanie, dalsze pytania o Pillar 2


Opublikowano również zaktualizowaną wersję GloBE Information Return (GIR) oraz wzór wielostronnego porozumienia dla organów podatkowych w sprawie wymiany informacji raportowanych w ramach przedmiotowego formularza. To potwierdza, iż administracje intensyfikują działania związane z wdrażaniem systemu globalnego opodatkowania minimalnego, jednocześnie stanowiąc znak dla podatników, że zostało coraz mniej czasu na finalizację przygotowań do nowych obowiązków z tyt. Pillar 2.

W przypadku pytań lub wątpliwości pozostajemy do dyspozycji i zapraszamy do kontaktu.

Pillar 2 – doradztwo podatkowe

Od strategii do działania


Reforma podatkowa Pillar 2 znacząco zmienia zasady opodatkowania największych grup kapitałowych, wpływając na sposób zarządzania danymi, obliczania podatków i raportowania finansowego. Naszym celem jest pomóc Ci zrozumieć nowe wymagania i określić, jak wpłyną one na Twoją firmę. 
 

Did you find this useful?

Thanks for your feedback