Przejdź do głównej treści
Publikacje:
Publikacje
05 gru 2024

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) w Polsce – finał procesu legislacyjnego

Ustawa o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych została opublikowana w Dzienniku Ustaw (poz. 1685).

W dniu 15 listopada Prezydent RP podpisał ustawę implementującą wymogi unijnej dyrektywy o globalnym podatku minimalnym (Pillar 2). Od dnia 19 listopada akt jest już opublikowany w Dzienniku Ustaw.

Dowiedz się więcej o "Pillar 2"

Globalny podatek minimalny

Najważniejsze informacje w obszarze globalnego podatku minimalnego (Pillar 2), zasad jego kalkulacji oraz aktualności dotyczące statusu implementacji regulacji w Polsce.

Dowiedz się więcej
Nowe obowiązki Pillar 2 dla polskich podatników


Wdrożenie przepisów dotyczących podatku wyrównawczego oznacza, że polskie spółki należące do grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach na poziomie co najmniej 750 mln euro rocznie będą musiały sprostać nowym, dodatkowym obowiązkom administracyjnym i raportowym.

Jeśli efektywna stawka podatkowa okaże się niższa niż 15%, konieczne będzie również uiszczenie podatku wyrównawczego.

Krajowy podatek wyrównawczy jako centralny punkt systemu Pillar 2 w Polsce


Warto zwrócić uwagę, że sposób wdrożenia Pillar 2 w Polsce oparty jest na krajowym podatku wyrównawczym w formule bezpiecznej przystani. Powyższe sprawia, że ciężar dostosowania się do nowego systemu podatkowego w większej mierze dotknie bezpośrednio polskie spółki zależne.

Z perspektywy Polski zakłada się, że podatnikami zobowiązanymi do zastosowania testu efektywnej stawki podatkowej na potrzeby tego podatku będzie ok. ośmiu tysięcy spółek. Przede wszystkim będą to polskie jednostki składowe grup międzynarodowych z jednostką dominującą najwyższego szczebla zlokalizowaną w innym państwie – krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT) stanie się więc głównym elementem lokalnego systemu opodatkowania wyrównawczego.

Globalny podatek wyrównawczy IIR będzie dotyczył z kolei jedynie kilkudziesięciu największych grup międzynarodowych z polską jednostką dominującą.

Polskie przepisy będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r., z możliwością zastosowania ich na zasadzie dobrowolnego wyboru dokonanego przez grupę od 1 stycznia 2024 r.
Co warto zrobić już teraz?


Polskie spółki z grup kapitałowych objętych Pillar 2 już teraz powinny przeanalizować możliwości wykorzystania dostępnych mechanizmów łagodzących (tzw. safe harbors) przewidzianych w przepisach oraz przygotować odpowiednie procedury dotyczące zbierania, analizy i raportowania danych.

Szczególną uwagę powinny zwrócić na to podatnicy korzystający z ulg i zwolnień podatkowych (takich jak m.in. Polska Strefa Inwestycji czy ulga B+R), aby upewnić się, że stosowane preferencje podatkowe dalej pozostaną efektywne.

Podsumowanie, dalsze pytania o Pillar 2


Do wejścia w życie polskich przepisów wdrażających Pillar 2 został niespełna miesiąc, dlatego to ostatni moment, by odpowiednio przygotować się do nadchodzących wymogów.

Zalecamy aktywne podjęcie tematu wdrożenia Pillar 2 w Polsce w rozmowach z grupą, aby wspólnie wypracować skuteczne rozwiązania oraz procedury dostosowane do nowych obowiązków.

W przypadku pytań lub wątpliwości pozostajemy do dyspozycji i zapraszamy do kontaktu.

Kontakt

Maksymilian Białek

Deloitte - Polska
Maksymilian jest Partnerem Associate w dziale doradztwa podatkowego we wrocławskim biurze Deloitte. Ukończył prawo na Uniwersytecie Wrocławskim. Jest licencjonowanym doradcą podatkowym. Posiada wieloletnie doświadczenia w stosowaniu prawa podatkowego – specjalizuje w reorganizacjach grup kapitałowych, M&A, międzynarodowym prawie podatkowym, przepisach o zagranicznych jednostkach kontrolowanych oraz MDR. Co więcej, regularnie prowadzi projekty dot. przeglądów rozliczeń CIT klientów (w tym w zakresie MDR) oraz rozliczenia Ulgi B+R. Maksymilian jest autorem publikacji prasowych z zakresu prawa podatkowego. Od dwóch lat jest liderem grupy roboczej Deloitte Polska w zakresie doradztwa w obszarze Pillar 2.

Katarzyna Smoleń

Deloitte - Polska
Katarzyna jest licencjonowaną doradczynią podatkową. Posiada blisko 7-letnie, międzynarodowe doświadczenie w zakresie opracowania, wdrażania i weryfikacji modeli cen transferowych. Uczestniczyła w licznych projektach dotyczących restrukturyzacji pomiędzy podmiotami powiązanymi, realizacji obowiązków compliance (w tym opracowywania analiz porównawczych i wycen), a także kontroli podatkowych i negocjowania porozumień APA/BAPA. Championka Pillar 2 dla Deloitte Polska oraz współzałożycielka lokalnej grupy roboczej, aktywnie wspierająca projekty i inicjatywy z zakresu opodatkowania wyrównawczego. Jej obszarem specjalizacji jest w szczególności wsparcie podatkowe dla grup skandynawskich – Katarzyna pracowała w Deloitte Szwecja (biuro w Sztokholmie) oraz blisko współpracuje z doradcami Deloitte i przedstawicielami biznesu ze Szwecji, Danii, Norwegii oraz Finlandii. Wykształcenie z obszaru finansów uzyskała na Uniwersytecie Jagiellońskim w Krakowie (ekonomia), Szkole Głównej Handlowej w Warszawie (finanse i rachunkowość) oraz Akademii Leona Koźmińskiego (studia podyplomowe w zakresie wyceny przedsiębiorstw). Obecnie doktorantka na Szkole Głównej Handlowej (doktorat z zakresu inicjatyw BEPS OECD ze szczególnym uwzględnieniem globalnego podatku minimalnego – Pillar 2). Katarzyna jest również autorką publikacji i komentarzy prasowych dotyczących zagadnień podatkowych.

Marek Sienkiewicz

Deloitte - Polska
Marek posiada ponad 20-letnie, praktyczne doświadczenie w doradztwie świadczonym przedsiębiorstwom strefowym. W swojej pracy realizował szereg projektów dotyczących identyfikowania oraz rozliczania pomocy publicznej w SSE, jak również wsparcia dla przedsiębiorców działających w ramach tzw. Polskiej Strefy Inwestycji. Autor licznych artykułów o tematyce podatkowej oraz dot. pomocy publicznej, publikowanych zarówno w prasie specjalistycznej jak i codziennej. Posiada także bogate doświadczenie w zakresie prowadzenia seminariów oraz szkoleń. Marek jest także doradcą podatkowym, co pozwala mu w kompleksowy sposób zajmować się uzyskiwaniem wsparcia dla procesów inwestycyjnych. Wybrane doświadczenie: Wyróżniony indywidualnie w najnowszej XVIII edycji Rankingu Firm i Doradców Podatkowych Dziennika Gazety Prawnej - I miejsce w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. 26 Decyzji o Wsparciu uzyskanych dla inwestorów w 2023 r. Bezpośrednio zaangażowany w tworzenie regulaminów regulujących funkcjonowanie w SSE poprzez udział w konsultacjach dotyczących zmian w odpowiednich przepisach. Uzyskanie pierwszych pozytywnych wyroków sądowych dotyczących możliwości łącznego rozliczenia wyniku zwolnionego w ramach Zezwoleń SSE i Decyzji o Wsparciu, jak również odnośnie możliwości nieograniczonej kumulacji pomocy de minimis i zwolnienia strefowego. Lider zespołu wspierającego pozyskanie zachęt inwestycyjnych dla największych inwestycje w Polsce w 2008 r. (produkcja urządzeń dźwigowych) oraz 2012 r. (branża motoryzacyjna), jak również jednej z największych inwestycji w 2018 r. (branża motoryzacyjna). Szef zespołu SSE w Deloitte w Polsce od 2014 r.

Maciej Żurek

Deloitte - Polska
Maciej jest Partner Associate w zespole Business Tax / International Tax zlokalizowanym w Warszawie. Maciej jest prawnikiem i licencjonowanym doradcą podatkowym, pracuje w Deloitte od 2010 r. W tym czasie uczestniczył w wielu projektach podatkowych dotyczących m.in.: wdrażania nowych oraz restrukturyzacji istniejących struktur organizacyjnych i finansowych działalności spółek, zmian własnościowych w tym w zakresie fuzji i przejęć oraz międzynarodowego prawa podatkowego. Maciej posiada bogate doświadczenie w bieżącym doradztwie podatkowym i przeglądach podatkowych, w tym przeprowadzanych dla potrzeb badania sprawozdania finansowego, dla klientów z takich branż jak technologie, media i telekomunikacja (TMT), FMCG czy przemysł ciężki. W szczególności, przez około dwa lata Maciej był zaangażowany w projekt obejmujący kompleksową bieżącą obsługę podatkową wiodącej spółki telekomunikacyjnej, do której został częściowo oddelegowany jako doradca wewnętrzny. Maciej brał także udział w szeregu postępowań podatkowych, w tym postępowań dotyczących wniosków o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz postępowań kontrolnych i pokontrolnych.

Bartłomiej Węgrzyn

Deloitte - Polska
Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Jagiellońskiego oraz Wydziału Finansów i Rachunkowości Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie (specjalizacja: doradztwo podatkowe oraz rynki finansowe). Licencjonowany doradca podatkowy. Bartek specjalizuje się w doradztwie dla podmiotów prowadzących działalność na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych oraz w doradztwie na rzecz inwestorów, którzy uzyskali pomoc publiczną w ramach Programu tzw. Polskiej Strefy Inwestycji. Współautor Komentarza do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (C.H. Beck 2019).

Marcin Zwolenik

Deloitte - Polska
Licencjonowany doradca podatkowy. Absolwent prawa na Uniwersytecie Jagiellońskim. Posiada kilkuletnie doświadczenie w świadczeniu usług doradztwa podatkowego dla klientów z różnych branż, w tym dla przedsiębiorców prowadzących działalność na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych. Marcin specjalizuje się w zagadnieniach dotyczących rozliczania pomocy publicznej w SSE, podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od nieruchomości.

Did you find this useful?

Yes
No

Thanks for your feedback

Państwa opinia jest dla nas ważna.

Aby podzielić się z nami swoją opinią, zaktualizuj ustawienia i zaakceptuj analityczne oraz wydajnościowe pliki cookie.

Potrzebujesz pomocy w aktualizacji plików cookie?

Rekomendowane strony

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – główne założenia

Czym jest globalny podatek minimalny w ramach Pillar 2 (Pillar Two)? Jakie podmioty muszą go płacić, jak go obliczyć oraz gdzie i przez kogo będzie płacony?
Publikacje
Blog

Pillar 2 – doradztwo podatkowe

Reforma podatkowa Pillar 2 znacząco zmienia zasady opodatkowania największych grup kapitałowych, wpływając na sposób zarządzania danymi, obliczania podatków i raportowania finansowego. Naszym celem jest pomóc Ci zrozumieć nowe wymagania i określić, jak wpłyną one na Twoją firmę. Dzięki naszemu doświadczeniu pomożemy Ci zrozumieć, jakie zmiany są niezbędne, aby dostosować się do nowych wymagań, a także jak najlepiej je wykorzystać, by zminimalizować ryzyko i zapewnić zgodność z przepisami na poziomie międzynarodowym.
Usługa
Przeczytasz w 5 minut(y)

Nagranie ze szkolenia on-line: Pillar 2 – globalny podatek minimalny

Zapraszamy na nagranie ze szkolenia on-line, które odbyło się dnia 20 czerwca 2024 r. w trakcie, którego eksperci Deloitte omawiają praktyczne implikacje stosowania przepisów dot. globalnego podatku minimalnego w oparciu o treść tego projektu.
Wydarzenie

Globalny podatek minimalny (Pillar 2) – nowe publikacje OECD

W ostatnich dniach opublikowano wytyczne dotyczące funkcjonowania systemu GloBE. Co zasługuje na szczególną uwagę w kontekście Pillar 2?

Publikacje
Przeczytasz w 6 minut(y)