W dniu 15 listopada Prezydent RP podpisał ustawę implementującą wymogi unijnej dyrektywy o globalnym podatku minimalnym (Pillar 2). Od dnia 19 listopada akt jest już opublikowany w Dzienniku Ustaw.
Globalny podatek minimalny
Najważniejsze informacje w obszarze globalnego podatku minimalnego (Pillar 2), zasad jego kalkulacji oraz aktualności dotyczące statusu implementacji regulacji w Polsce.
Wdrożenie przepisów dotyczących podatku wyrównawczego oznacza, że polskie spółki należące do grup kapitałowych o skonsolidowanych przychodach na poziomie co najmniej 750 mln euro rocznie będą musiały sprostać nowym, dodatkowym obowiązkom administracyjnym i raportowym.
Jeśli efektywna stawka podatkowa okaże się niższa niż 15%, konieczne będzie również uiszczenie podatku wyrównawczego.
Warto zwrócić uwagę, że sposób wdrożenia Pillar 2 w Polsce oparty jest na krajowym podatku wyrównawczym w formule bezpiecznej przystani. Powyższe sprawia, że ciężar dostosowania się do nowego systemu podatkowego w większej mierze dotknie bezpośrednio polskie spółki zależne.
Z perspektywy Polski zakłada się, że podatnikami zobowiązanymi do zastosowania testu efektywnej stawki podatkowej na potrzeby tego podatku będzie ok. ośmiu tysięcy spółek. Przede wszystkim będą to polskie jednostki składowe grup międzynarodowych z jednostką dominującą najwyższego szczebla zlokalizowaną w innym państwie – krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT) stanie się więc głównym elementem lokalnego systemu opodatkowania wyrównawczego.
Globalny podatek wyrównawczy IIR będzie dotyczył z kolei jedynie kilkudziesięciu największych grup międzynarodowych z polską jednostką dominującą.
Polskie przepisy będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r., z możliwością zastosowania ich na zasadzie dobrowolnego wyboru dokonanego przez grupę od 1 stycznia 2024 r.
Polskie spółki z grup kapitałowych objętych Pillar 2 już teraz powinny przeanalizować możliwości wykorzystania dostępnych mechanizmów łagodzących (tzw. safe harbors) przewidzianych w przepisach oraz przygotować odpowiednie procedury dotyczące zbierania, analizy i raportowania danych.
Szczególną uwagę powinny zwrócić na to podatnicy korzystający z ulg i zwolnień podatkowych (takich jak m.in. Polska Strefa Inwestycji czy ulga B+R), aby upewnić się, że stosowane preferencje podatkowe dalej pozostaną efektywne.
Do wejścia w życie polskich przepisów wdrażających Pillar 2 został niespełna miesiąc, dlatego to ostatni moment, by odpowiednio przygotować się do nadchodzących wymogów.
Zalecamy aktywne podjęcie tematu wdrożenia Pillar 2 w Polsce w rozmowach z grupą, aby wspólnie wypracować skuteczne rozwiązania oraz procedury dostosowane do nowych obowiązków.
W przypadku pytań lub wątpliwości pozostajemy do dyspozycji i zapraszamy do kontaktu.