Przejdź do głównej treści

Termin na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości na 2025 można przedłużyć o dwa miesiące

Niezbędne zawiadomienie należy złożyć najpóźniej do 31 stycznia 2025 r.

Ekspres RET 1/2025 | 20 stycznia 2025 r.

Ustawa wprowadzająca nowe definicje budynku i budowli przewiduje możliwość przedłużenia terminu na złożenie deklaracji na podatek od nieruchomości w 2025 roku. O tym jakie należy spełnić warunki by skorzystać z dodatkowego czasu na weryfikację rozliczeń podatkowych piszemy w najnowszym numerze Ekspresu RET.

Ekspres RET

Zobacz wydania "Ekspres RET" i zasubskrybuj powiadomienia e-mail.

W 2025 r. podatnicy mogą składać deklaracje na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r. Oznacza to wydłużenie terminu na złożenie deklaracji o pełne dwa miesiące, ponieważ co do zasady upływa on 31 stycznia każdego roku.

Regulacja ta dotyczy jednak wyłącznie osób prawnych, jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej. W konsekwencji nie będą mogły z niej skorzystać osoby fizyczne (nawet, gdy prowadzą działalność gospodarczą), gdyż składają one informację na podatek od nieruchomości (a nie deklarację). 

Warunki do skorzystania z wydłużonego terminu


1)    Zawiadomienie

Warunkiem do skorzystania z wydłużonego terminu jest złożenie do właściwego organu podatkowego w terminie do dnia 31 stycznia 2025 r. pisemnego zawiadomienia o skorzystaniu z tego uprawnienia, zawierającego:

a)  nazwę organu podatkowego, do którego zawiadomienie jest kierowane (właściwy ze względu na położenie nieruchomości wójt/burmistrz/prezydent miasta),

b)  nazwę podatnika składającego zawiadomienie, adres jego siedziby oraz jego identyfikator podatkowy,

c)   oświadczenie o skorzystaniu z uprawnienia do złożenia deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r.

Zawiadomienie nie ma formalnego wzoru, istotne jest aby zawierało wymienione powyżej elementy. Zwracamy uwagę, że w pkt a) mowa jest o organie podatkowym, a więc wskazanie tam „urzędu” może być błędem.

Ponieważ w przepisie przejściowym mowa jest o tym, że zawiadomienie składa „podatnik”, pismo powinna podpisać co do zasady osoba upoważniona do reprezentowania spółki zgodnie z KRS albo posiadająca pełnomocnictwo jej do reprezentowania.

2)    Wpłata rat za miesiące styczeń-marzec

Drugim warunkiem do skorzystania z wydłużonego terminu na złożenie deklaracji jest dokonanie bez wezwania organu podatkowego na rachunek właściwej gminy wpłat miesięcznych raty podatku od nieruchomości:

a)      za styczeń – w terminie do dnia 31 stycznia 2025 r.,

b)      za luty – w terminie do dnia 15 lutego 2025 r.,

c)      za marzec – w terminie do dnia 15 marca 2025 r.

Wysokość rat za każdy z miesięcy powinna zostać skalkulowana w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.

W przypadku wielu podatników wysokość raty za okres styczeń-marzec 2025 r. będzie równa racie zapłaconej w grudniu 2024 r. Inaczej będzie jednak w przypadku podatników, których wysokość zobowiązania podatkowego zmieniała się w trakcie 2024 r., np. ulegała obniżeniu w związku z dokonaną w trakcie roku likwidacją lub sprzedażą majątku, bądź też podwyższeniu w związku z nabyciem nowych przedmiotów opodatkowania w danej gminie. W takim przypadku łączną kwotę zobowiązania podatkowego za 2024 rok należy podzielić przez 12 i w ten sposób ustalić średnią miesięczną kwotę podatku należnego, która będzie stanowić kwotę należną za miesiące styczeń-marzec 2025.

Skutki zastosowania wydłużonego terminu


Warto wskazać, że ustawodawca nie przewidział żadnej formy odpowiedzi ze strony organu podatkowego na zgłoszenie zamiaru skorzystania z opisanego uprawnienia. Należy więc przyjąć, że spełnienie warunków formalnych pozwoli podatnikom na skorzystanie z możliwości złożenia deklaracji i wyrównania kwoty podatku do końca marca.

Dodatkowy czas na złożenie deklaracji warto wykorzystać na dokonanie weryfikacji swoich rozliczeń z tytułu podatku od nieruchomości, w związku z dużymi zmianami jakie weszły w życie z początkiem 2025 roku. W szczególności zmianę wysokości zobowiązania podatkowego mogą spowodować nowe definicje budynku i budowli, jak również wprowadzone po raz pierwszy do przepisów podatkowych definicje urządzenia budowlanego, trwałego związku z gruntem czy robót budowlanych.

W przypadku gdy uiszczone raty za okres styczeń-marzec 2025 (obliczone na podstawie średniej za 2024 r.) będą niższe niż raty podatku od nieruchomości wynikające ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025, brakująca kwota podatku pozostała do zapłaty podlega, bez wezwania organu podatkowego, wpłacie na rachunek właściwej gminy w terminie do dnia 31 marca 2025 r.

Co ważne, kwota wpłacona w tym terminie nie stanowi zaległości podatkowej. Oznacza to, że podatnik którego wysokość podatku od nieruchomości ulegnie podwyższeniu w 2025, nie poniesie kosztu odsetek od zaległości podatkowych, które w innym przypadku byłyby naliczane od różnicy pomiędzy podatkiem należnym a wpłaconym w ratach za okres styczeń-marzec 2025.

Jeśli uiszczone raty za okres styczeń-marzec 2025 będą wyższe niż raty podatku wynikające ze złożonej deklaracji na podatek od nieruchomości na rok 2025 kwota powstałej różnicy podlega zaliczeniu na poczet bieżących zobowiązań podatkowych.

Did you find this useful?

Thanks for your feedback