Obrót e-papierosami coraz trudniejszy

Nowe przepisy akcyzowe dotyczące obrotu urządzeniami do waporyzacji

Z dniem 1 kwietnia 2025 r. do Ustawy Akcyzowej zostały wprowadzone przepisy opodatkowujące akcyzą urządzenia do waporyzacji i zestawy części do urządzeń do waporyzacji oraz przewidujące dodatkowe obowiązki akcyzowe związane z obrotem tymi wyrobami. Opodatkowanie tych wyrobów efektywną stawką akcyzy nastąpi już od 1 lipca 2025 r. Co do zasady od tego momentu urządzenia do waporyzacji powinny być oznaczone znakami akcyzy.

Od tej zasady został przewidziany wyjątek, jak wynika bowiem z przepisów przejściowych posiadacz urządzeń do waporyzacji wyprodukowanych na terytorium kraju, nabytych wewnątrzwspólnotowo lub importowanych przed dniem 1 lipca 2025 r., może sprzedawać takie wyroby bez banderol, jednak nie dłużej niż do 31 sierpnia 2025 r. Po tej dacie będzie zobowiązany nanieść na takie wyroby legalizacyjne znaki akcyzy. Prowadzenie sprzedaży urządzeń do waporyzacji bez naniesionych banderol będzie zagrożone m.in. karą grzywny.

Co oznacza w praktyce opodatkowanie akcyzą e-papierosów?

Do 30 czerwca 2025 r.:

• podmioty, które dokonują czynności opodatkowanych w zakresie urządzeń do waporyzacji (import, wewnątrzwspólnotowe nabycie, produkcja) lub zajmują się sprzedażą do osób fizycznych zestawów części urządzeń do waporyzacji są zobowiązane zarejestrować się/zaktualizować rejestrację w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (dalej: „CRPA”), zaś
• producenci urządzeń do waporyzacji, którzy od 1 lipca 2025 r. będą produkować te urządzenia poza składem podatkowym, powinni złożyć deklarację w sprawie przedpłaty akcyzy i wpłacić kwotę tej przedpłaty.

W tym miejscu podkreślić należy, że producenci urządzeń do waporyzacji od 1 lipca 2025 r. będą mogli je produkować tylko w składzie podatkowym albo w systemie przedpłat akcyzy.

Z uwagi na to, że urządzenia do waporyzacji, które będą nabywane wewnątrzwspólnotowo, importowane lub wytwarzane po 30 czerwca 2025 r. będą musiały być oznaczone znakami akcyzy, już teraz podmioty dokonujące ww. czynności w zakresie tych wyrobów mogą złożyć wniosek o wydanie banderol podatkowych. Podmioty posiadające urządzenia do waporyzacji, znajdujące się poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy nieoznaczone banderolami mogą natomiast ubiegać się o sprzedaż banderol legalizacyjnych.

Należy również pamiętać o obowiązku ewidencjonowania nie tylko urządzeń do waporyzacji, ale także banderol podatkowych. Przepisy akcyzowe szczegółowo określają wymogi prowadzenia przedmiotowych ewidencji.

Akcyza od e-papierosów to nie wszystko – na co jeszcze zwrócić uwagę?

Koniec czerwca to ostatni moment, aby przygotować się na nowe obowiązki wynikające z przepisów akcyzowych związane z nabywaniem z zagranicy lub wytwarzaniem urządzeń do waporyzacji.

Należy również pamiętać, że sprzedaż urządzeń do waporyzacji, w szczególności papierosów elektronicznych, podlega istotnym ograniczeniom i obowiązkom wynikającym nie tylko z przepisów podatkowych. W ostatnim czasie w związku z nowelizacją ustawy o ochronie zdrowia przed następstwami używania tytoniu i wyrobów tytoniowych (Dz. U. 2025 r. poz. 799) zaostrzone zostały regulacje dotyczące możliwości sprzedaży e-papierosów na odległość oraz wymagania co do pojemności zbiorników na płyny do e-papierosów.

Jeśli chcą uzyskać Państwo więcej informacji w zakresie nowych obowiązków i ograniczeń związanych z obrotem e-papierosami, zachęcamy do kontaktu z doradcami Deloitte.