Banderole na nowe wyroby akcyzowe (e-papierosy, saszetki nikotynowe itd.)

Nowe wyroby akcyzowe
 

Z dniem 1 kwietnia 2025 r. weszły w życie przepisy wprowadzające nowe kategorie wyrobów akcyzowych tj.:

• urządzenia do waporyzacji np. papierosy elektroniczne, podgrzewacze;
• zestawy części do urządzeń do waporyzacji,
• saszetki nikotynowe,
• inne wyroby nikotynowe (np. gumy nikotynowe, tabaka, tytoń do żucia).

Zgodnie z przepisami przedmiotowe wyroby będą podlegały również obowiązkowi oznaczania znakami akcyzy (banderolami). Wzór banderol na ww. wyroby oraz sposób ich nakładania został już określony w przepisach Rozporządzania Ministra Finansów z dnia 26 marca 2025 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyz (Dz.U.2025, poz. 406).

Obowiązki w zakresie nowych wyrobów akcyzowych – banderole w 2025 r.
 

Wprowadzane zmiany oznaczają nowe obowiązki m.in. dla podmiotów z branży FMCG (sieci detaliczne, sklepy, markety, stacje paliw).

Wśród obowiązków, które dotkną przedsiębiorstwa prowadzące działalność handlową są m.in. obowiązek nałożenia banderol legalizacyjnych na:

• urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządzeń do waporyzacji - nieoznaczone znakami akcyzy, w przypadku przeznaczenia ich do sprzedaży po 31 sierpnia 2025 r.;
• płyny do e-papierosów zawarte w jednorazowych e-papierosach, oznaczone podatkowymi znakami akcyzy - w przypadku przeznaczenia ich do sprzedaży po 31 sierpnia 2025 r.;
• wyroby nowatorskie (zgodnie z nowym brzmieniem definicji), saszetki nikotynowe, pozostałe wyroby nikotynowe - nieoznaczone znakami akcyzy, w przypadku przeznaczenia ich do sprzedaży po 30 kwietnia 2026 r.

Wśród obowiązków, które dotkną przedsiębiorstwa prowadzące działalność handlową są m.in. obowiązek nałożenia banderol legalizacyjnych na wyroby nieoznaczone banderolami podatkowymi:

• urządzenia do waporyzacji, zestawy części do urządzeń do waporyzacji, płyny do e-papierosów zawarte w jednorazowych e-papierosach – najpóźniej do dnia 31 sierpnia 2025 r.;
• wyroby nowatorskie (zgodnie z nowym brzmieniem definicji), saszetki nikotynowe, pozostałe wyroby nikotynowe – nie później niż do dnia 30 kwietnia 2026 r.

Dodatkowo podmioty, które sprzedają zestawy części urządzeń do waporyzacji na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, będą zobligowane do rejestracji w CRPA jako podatnik akcyzy oraz składania deklaracji akcyzowych, zapłaty akcyzy a także prowadzenia ewidencji sprzedanych zestawów zgodnie z przepisami akcyzowymi.

Należy pamiętać, że termin na złożenie zapotrzebowania na banderole legalizacyjne przeznaczone do oznaczania urządzeń do waporyzacji upływa 31 lipca 2025 r. Natomiast wszystkie wyroby, które będą nabywane wewnątrzwspólnotowo, importowane, produkowane w Polsce od 1 lipca 2025 r. powinny być oznaczone banderolami podatkowymi. Takie wyroby będą mogły pozostać w obrocie bez konieczności oznaczania ich znakami legalizacyjnymi, dopóki naniesione na nie banderole podatkowe nie utracą ważności (w tym zakresie zastosowanie znajdą ogólne przepisy regulujące ważność znaków akcyzy).

Banderole na nowe wyroby akcyzowe - jak przygotować się na zmiany?
 

Pierwszym krokiem, który warto podjąć, aby przygotować się na nadchodzące zmiany jest analiza portfolio sprzedawanych wyrobów i ustalenie czy znajdują się wśród nich wyroby podlegające opodatkowaniu akcyzą. W dalszej kolejności przydatne będzie wdrożenie odpowiednich procedur mających na celu m.in. weryfikację czy ww. wyroby nabywane po 1 lipca 2025 r. są prawidłowo oznaczone banderolami podatkowymi, a także procedur opisujących zasady ubiegania się o legalizacyjne znaki akcyzy oraz sposób nanoszenia tych znaków na poszczególne kategorie wyrobów.

Mając na uwadze niejasne brzmienie przepisów, a także biorąc pod uwagę konstrukcję i sposób działania niektórych urządzeń do waporyzacji, na etapie nanoszenia znaków akcyzy na wyroby mogą pojawić się wątpliwości co do tego jaką banderolę nałożyć na dany wyrób. Z tego powodu warto z odpowiednim wyprzedzeniem przeanalizować wyroby, które mogą podlegać banderolowaniu i w razie ewentualnych wątpliwości wystąpić z wnioskiem o interpretację indywidualną.

Należy również pamiętać, że w przypadku, gdyby ww. wyroby były przedmiotem importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia, wówczas zakres obowiązków ciążących na importerze/podmiocie dokonującym wewnątrzwspólnotowego nabycia tych wyrobów będzie znacznie szerzy niż opisany powyżej, konieczne będzie również zastosowanie odpowiednich procedur akcyzowych na dostawie tych wyrobów.

Jeżeli potrzebowaliby Państwo wsparcia na którymkolwiek etapie przygotowania się na nadchodzące zmiany, zapraszamy do kontaktu.