Nowe kategorie wyrobów akcyzowych

Nowe wyroby akcyzowe

28 lutego 2025 r. Senat przekazał do podpisu Prezydenta Ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym, ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw (nr druku 981, dalej: „Ustawa”). Ustawa zakłada m.in. rozszerzenie katalogu wyrobów akcyzowych o:

• urządzenia do waporyzacji np. papierosy elektroniczne, podgrzewacze;
• zestawy części do urządzeń do waporyzacji,
• saszetki nikotynowe,
• inne wyroby nikotynowe takie jak gumy nikotynowe, tabaka, tytoń do żucia.

(dalej: „Wyroby”)

Kolejną zmianą wprowadzaną przez Ustawę jest rozszerzenie definicji wyrobów nowatorskich. Jak wynika z Ustawy, wyrobami nowatorskimi będą również produkty niezawierające tytoniu lub nikotyny, które po podgrzaniu dostarczają aerozol bez spalania mieszaniny. Wyłączone z opodatkowania mają być jedynie te Wyroby, które są wykorzystywane wyłącznie w celach medycznych.

Obowiązki w zakresie nowych wyrobów akcyzowych

Wprowadzenie nowych kategorii wyrobów podlegających opodatkowaniu akcyzą oznacza, że podmioty które będą dokonywały czynności opodatkowanych akcyzą w zakresie tych Wyrobów (m.in. import, WNT, produkcja) będą zobowiązane do zapłaty akcyzy oraz dopełnienia obowiązków formalnych takich jak: rejestracja w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych, prowadzenie ewidencji akcyzowych, a także oznaczania Wyrobów znakami akcyzy (banderolami).

Zgodnie ze zmianami przewidzianymi w Ustawie, Wyroby takie jak urządzenia do waporyzacji oraz zestawy części do urządzeń do waporyzacji będą podlegały opodatkowaniu akcyzą już od 1 lipca 2025 r. Natomiast saszetki nikotynowe oraz inne wyroby nikotynowych będą objęte efektywną stawką akcyzy od 1 sierpnia 2025 r.

Zmiany przewidziane w Ustawie będą miały wpływ nie tylko na podmioty, które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą w zakresie Wyrobów, ale także na podmioty gospodarcze, które zajmują się ich sprzedażą i dystrybucją tj. podmioty działające w branży FMCG (retail), stacje paliw, hotele. Jak wynika z Ustawy, takie podmioty będą mogły sprzedawać Wyroby nieoznaczone banderolami nie dłużej niż do 31 sierpnia 2025 r. (w przypadku urządzeń do waporyzacji i zestawów urządzeń do waporyzacji) lub do 30 kwietnia 2026 r. (w przypadku saszetek i innych wyrobów nikotynowych). Po upływie wskazanych terminów dalsza sprzedaż Wyrobów będzie możliwa pod warunkiem oznaczenia Wyrobów banderolami legalizacyjnymi. Warto w tym miejscu wskazać, iż możliwość sprzedaży Wyrobów nieoznaczonych banderolami odpowiednio do końca sierpnia 2025 r. lub kwietnia 2026 r. będzie dotyczyła wyłącznie wyrobów, w stosunku do których obowiązek podatkowy powstał przed datą wejścia w życie przepisów wprowadzających ich opodatkowanie.

Co dalej z akcyzą na nowe kategorie wyrobów akcyzowych?

Biorąc pod uwagę, iż już za kilka miesięcy nowe kategorie Wyrobów będą podlegały opodatkowaniu oraz obowiązkowi banderolowania, rekomendujemy przeprowadzenie analizy co do tego, jaki wpływ na prowadzoną działalność będą miały uchwalone przepisy Ustawy. Warto również z wyprzedzeniem przygotować się do realizacji obowiązku polegającego na oznaczaniu Wyrobów banderolami oraz wdrożyć odpowiednie procedury adresujące zasady postępowania ze znakami akcyzy oraz sposób ich nanoszenia.

Mając na uwadze, że przepisy Ustawy budzą pewne wątpliwości interpretacyjne zwłaszcza w zakresie definicji Wyrobów, a także biorąc pod uwagę wątpliwości, które często pojawiają się co do sposobu nanoszenia banderol, warto już teraz rozważyć potrzebę wystąpienia z wnioskiem o interpretację indywidualną, WIA lub decyzję określającą sposób nanoszenia banderol w przypadku Wyrobów znajdujących się w opakowaniach niestandardowych. Należy mieć na uwadze, iż sprzedaż Wyrobów nieoznaczonych lub oznaczonych w sposób nieprawidłowy znakami akcyzy może stanowić przestępstwo (wykroczenie) skarbowe, co naraża osobę, która dopuściła się nieprawidłowości na odpowiedzialność karno-skarbową. Dlatego istotne jest zachowanie należytej staranności, zwłaszcza w zakresie wyrobów, które podlegają obowiązkowi oznaczania.