Przejdź do głównej treści

Opóźnienia w raportowaniu schematów podatkowych MDR? Mogą skutkować surowymi karami finansowymi

Kary za uchybienie w raportowaniu schematów podatkowych MDR mogą być bardzo poważne i kosztowne - o czym należy w szczególności pamiętać przy zamknięciu roku finansowego?

Alert podatkowy 01/2025 | 15 stycznia 2025 r.

Alerty podatkowe

Zobacz wszystkie wydania i zasubskrybuj powiadomienia e-mail

Przełom roku kalendarzowego najczęściej oznacza dla zespołów finansowych najbardziej gorący okres w roku. Spośród wielu obowiązków, które należy wykonać w związku z zamknięciem roku finansowego, zwracamy szczególną uwagę na te w obszarze MDR, gdyż ich niedopełnienie może wiązać się z nałożeniem na osoby odpowiedzialne za proces raportowania schematów podatkowych (w tym np. członków zarządu, dyrektorów finansowych) kary pieniężnej do 720 stawek dziennych, która teoretycznie w 2025 r. może być nałożona w kwocie do ok. 44,5 mln zł.


Raportowanie informacji o zastosowaniu schematu podatkowego (MDR-3)


W terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej okresu, za który składana jest deklaracja, korzystający, który dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową ma obowiązek złożyć informację o zastosowaniu schematu podatkowego (MDR-3). Kim jest korzystający? W pewnym uproszczeniu można przyjąć, iż jest to strona transakcji, która spełnia definicję schematu podatkowego (np. strona umowy, będącej podstawą wypłaty wynagrodzenia podlegającej tzw. podatkowi u źródła powyżej określonych progów kwotowych, czy podmiot wypłacający/otrzymujący takie wynagrodzenie, uczestnik restrukturyzacji, która spełnia określone kryteria). Przeważająca część schematów podatkowych dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, stąd dla większości korzystających terminem na złożenie informacji MDR-3 w zakresie tego podatku za rok 2024 jest termin złożenia deklaracji CIT-8. Dla podmiotów, których zamykany rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym 2024, jest to termin 31 marca 2025 r.

Sporządzenie informacji MDR-3 nie takie proste


Złożenie informacji MDR-3 wiąże się z mniejszym lub większym obciążeniem czasowym, w zależności od tego, czy dany schemat posiada już tzw. NSP (tj. numer schematu podatkowego) oraz czy korzystający dokonuje modyfikacji danych zawartych we wcześniej złożonej informacji o schemacie podatkowym (MDR-1). Warto przy tym pamiętać, iż informacja MDR-3 może zostać podpisana jedynie przez osoby uprawnione do reprezentacji danego podmiotu (nie jest możliwe dokonanie tej czynności przez pełnomocnika) i jest składana pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.


Wzmożona aktywność organów podatkowych w zakresie MDR


Zwracamy uwagę, iż w ostatnim czasie można zauważyć intensyfikację działań organów podatkowych w zakresie kontroli obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych. Organy podatkowe podczas przeprowadzanych kontroli podatkowych coraz częściej bowiem kierują do podatników/płatników konkretne pytania typu: „Czy Spółka X zaraportowała zdarzenie Y jako schemat podatkowy?”, a w przypadku udzielenia przeczącej odpowiedzi, organy podatkowe często wzywają do przedstawienia argumentacji, przemawiającej za brakiem obowiązku raportowania w danym przypadku. Źródłem wiedzy o zdarzeniach podlegających potencjalnemu obowiązkowi raportowania mogą być tutaj deklaracje / informacje podatkowe, będące w posiadaniu organów, czy raportowania MDR dokonane przez innego niż kontrolowany podmiot uczestnika transakcji.


Jakie działania należy podjąć, aby zminimalizować ryzyko nieprawidłowości w obszarze MDR


Wobec intensyfikacji działań organów podatkowych oraz biorąc pod uwagę dotkliwe kary za niedopełnienie obowiązków MDR warto zweryfikować działalność swojej organizacji z perspektywy przepisów MDR i upewnić się, iż proces identyfikacji i raportowania schematów podatkowych jest uporządkowany, a wszystkie obowiązki podatnika w tym zakresie są wypełniane terminowo. Należy jednocześnie mieć na uwadze, iż w praktyce, wiele schematów podatkowych, które podlega raportowaniu nie powstaje w ramach tzw. optymalizacji podatkowej, ale w toku typowej działalności biznesowej podatnika i do ich powstania nie jest konieczne zaangażowanie doradcy podatkowego / prawnego. Z drugiej strony, nawet jeżeli schemat podatkowy jest zidentyfikowany, nie zawsze podlega on raportowaniu, ponieważ przepisy wprowadzają w określonych okolicznościach wyłączenie z obowiązku raportowania. 

Jeśli identyfikujecie Państwo w swojej organizacji wyzwania w obszarze MDR, to prosimy o kontakt.

Efektywne raportowanie schematów podatkowych

Dlaczego właściwie zdefiniowany proces raportowania schematów podatkowych MDR jest kluczowy dla Państwa organizacji?

Did you find this useful?

Thanks for your feedback