Polska Strefa Inwestycji – czym jest i jak skorzystać?
Podstawowe informacje i kryteria uzyskania wsparcia w ramach PSI
Polska Strefa Inwestycji to wprowadzony w 2018 r. instrument wsparcia dla inwestorów, który ma zastąpić dotychczasowe Specjalne Strefy Ekonomiczne. Program umożliwia przedsiębiorstwom realizującym nowe inwestycje na terenie całej Polski uzyskanie zwolnienia z podatku dochodowego (CIT/PIT) na okres 10-15 lat, w wysokości nawet do 70% wartości planowanej inwestycji.
Polska Strefa Inwestycji – podstawowe założenia
Po ponad 20 latach funkcjonowania Specjalnych Stref Ekonomicznych (SSE) w Polsce nadszedł czas na zmiany i nowy pomysł w zakresie zachęt dla inwestorów. Hasło „cała Polska Specjalną Strefą Ekonomiczną” zostało w dużej mierze urzeczywistnione w 2018 r. kiedy to wszedł w życie nowy program wsparcia – tzw. „Polska Strefa Inwestycji” (PSI), który stanowi niejako rozszerzenie dotychczas działających SSE, a docelowo ma je zastąpić.
Podstawą prawną funkcjonowania nowego programu jest ustawa o wspieraniu nowych inwestycji z 10 maja 2018 r. (i odpowiednie akty wykonawcze – m.in. Rozporządzenie Rady Ministrów z 28 sierpnia 2018 r. w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji).
Forma wsparcia – zwolnienie podatkowe dla inwestorów
Zasadniczą formą wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji jest zwolnienie z podatku dochodowego (CIT lub PIT) udzielane przedsiębiorcom realizującym nowe inwestycje na podstawie decyzji o wsparciu (DoW).
Decyzja o wsparciu (DoW) na 10-15 lat
Aby skorzystać ze zwolnienia podatkowego w CIT/PIT w ramach Polskiej Strefy Inwestycji, przedsiębiorca musi uzyskać decyzję o wsparciu (DoW) (w starych SSE były to „zezwolenia”).
Decyzja o wsparciu jest wydawana na wniosek przedsiębiorcy, w imieniu ministra właściwego ds. gospodarki przez zarządzających Specjalnymi Strefami Ekonomicznymi na obszarach wskazanych w Rozporządzeniu do ustawy.
DoW wydawana jest na czas oznaczony: 10, 12 lub 15 lat (co umożliwia podatnikom znacznie dłuższe korzystanie ze zwolnienia podatkowanego niż w specjalnych strefach ekonomicznych, które zgodnie z obecnymi przepisami będą funkcjonować jedynie do końca 2026 r.) i określa m.in. okres jej obowiązywania, przedmiot działalności gospodarczej oraz warunki jakie przedsiębiorca musi spełnić, by skorzystać ze zwolnienia podatkowego.
Nie tylko kryteria ilościowe (nakłady inwestycyjne), ale i jakościowe
Istotnym novum względem dawnych specjalnych stref ekonomicznych jest konieczność spełnienia kryteriów ilościowych i jakościowych.
Kryteria ilościowe
- Kryteria ilościowe – przedsiębiorca ubiegający się o decyzję o wsparciu, w zależności od stopy bezrobocia w powiecie właściwym dla miejsca realizacji nowej inwestycji oraz wielkości przedsiębiorcy, musi spełnić jedno z następujących kryteriów ilościowych:
* przy uwzględnieniu aktualnej średniej krajowej stopy bezrobocia zgodnie z obwieszczeniem prezesa GUS (obecnie 6,1%). Powyższe uwzględnia kryteria przewidziane dla dużego przedsiębiorcy.
- Bezrobocie jest oceniane na podstawie obwieszczenia Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego (ogłaszane raz w roku - tu: wrzesień 2020).
- W przypadku inwestycji w mieście średnim tracącym funkcje społeczno-gospodarcze [tzw. SOR] lub gminie graniczącej z takim miastem, minimalne koszty kwalifikowane wynoszą 10 mln zł (dla dużego przedsiębiorcy).
- Szczegółowe warunki dotyczące kosztów kwalifikowanych inwestycji obniża się:
- w przypadku inwestycji w zakresie nowoczesnych usług dla biznesu oraz prac badawczych i rozwojowych (B+R) o 95 %;
- dla mikroprzedsiębiorców o 98 %, dla małych przedsiębiorców o 95%, dla średnich przedsiębiorców o 80 %.
Kryteria jakościowe
- Kryteria jakościowe – spełnienie kryteriów jakościowych nastąpi po uzyskaniu 60% procent punktów (a więc 6 na 10 możliwych). Wymagania kryterium jakościowego będą się zmniejszać wraz ze wzrostem intensywności pomocy publicznej dostępnej na terenie Polski:
- 50% dla obszarów z intensywnością pomocy publicznej w wysokości 35% i
- 40% dla obszarów z intensywnością pomocy publicznej w wysokości 50%.
- Powyższe kryteria są zróżnicowane w zależności od tego czy inwestor zamierza inwestować w sektorze usług czy też sektorze produkcji przemysłowej. Ubiegający się o uzyskanie decyzji o wsparciu nie musi spełnić łącznie wszystkich powyższych warunków.
Intensywność wsparcia
Pomoc publiczna dostępna w ramach „Polskiej Strefy Inwestycji” ma formę zwolnienia z podatku dochodowego. Wysokość podatku, którego przedsiębiorstwo nie będzie musiało zapłacić, jest kalkulowana jako iloczyn nakładów inwestycyjnych stanowiących wydatki kwalifikowane oraz intensywności pomocy przewidzianej dla województwa, w którym realizowana jest inwestycja.
Intensywność dostępnej kształtuje się następująco:
Zakres zwolnienia
Kwestią budzącą wątpliwości jest ustalenie czy zwolnieniu z CIT/PIT podlega:
- dochód z całego zakładu, znajdującego się na terenie wskazanym w decyzji o wsparciu (DoW), w ramach przedmiotu działalności ujętego w DoW.
- dochód wygenerowany jedynie w ramach projektu inwestycyjnego, stanowiącego podstawę do uzyskania decyzji o wsparciu.
W świetle wyroków WSA obecnie dominuje podejście pierwsze, tj. zwolnienie dochodu z całego zakładu. Natomiast w Interpretacji Ogólnej MFIiR z dnia 25 października 2019 r. nr DD5.8201.10.2019 wskazano, że w tym zakresie koniecznym jest zweryfikowanie powiązań między nową inwestycją a dotychczasową działalnością prowadzoną w zakładzie i m.in. w zależności od występowania tych powiązań określa się zakres zwolnienia.
