Nederland publiceert richtlijnen voor de implementatie van Bedrag B

Samengevat staat in het Besluit het volgende:

1. Bedrag B wordt niet ingevoerd voor Nederlandse belastingplichtigen die in Nederland routinematige marketing- en distributieactiviteiten verrichten en onder de reikwijdte van Bedrag B van Pijler 1 vallen.
2. Indien een Nederlandse groepsentiteit deelneemt aan een transactie met een gelieerde groepsentiteit in een zogenoemde ‘covered jurisdiction’, zal Nederland met betrekking tot de in scope routinematige marketing- en distributieactiviteiten van een dergelijke groepsentiteit in de covered jurisdiction, de juiste toepassing van Bedrag B respecteren. Hiertoe dient wel aan de volgende voorwaarden te worden voldaan:
   
   a. De covered jurisdiction heeft Bedrag B voor de betreffende periode in de wet- en regelgeving ingevoerd, en
   b. Er is een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en een dergelijke covered jurisdiction.
   
   Mits aan deze voorwaarden wordt voldaan, zal Nederland zich inspannen om dubbele belasting ten aanzien van dergelijke transacties te voorkomen. Meer in het bijzonder wordt gesteld dat de Nederlandse Belastingdienst geen verrekenprijscorrecties zal toepassen op de prijsstelling binnen dergelijke transacties. De Nederlandse bevoegde autoriteit zal de toepassing van Bedrag B ook respecteren en volgen indien over dergelijke activiteiten een onderlinge overlegprocedure wordt geïnitieerd. In alle gevallen moet Bedrag B voor de activiteiten in de covered jurisdiction correct zijn toegepast. Verder wordt aangegeven dat deze richtlijnen niet alleen zullen worden gerespecteerd voor in scope transacties tussen gelieerde groepsentiteiten. Hetzelfde zal gelden voor in scope marketing- en distributieactiviteiten die een vaste inrichting in een covered jurisdiction uitvoert. De beginselen voor winstallocatie zullen in dit geval hetzelfde zijn als hierboven beschreven voor transacties tussen gelieerde groepsentiteiten.
   
   Het Besluit vermeldt dat Nederland en de andere leden van het ‘Inclusive Framework’ hebben toegezegd de toepassing van Bedrag B in de covered jurisdictions te respecteren.

Deze regels zijn van toepassing vanaf 1 januari 2025.

Groepen met marketing- en distributieactiviteiten in covered jurisdictions dienen te beoordelen of hun activiteiten binnen het toepassingsgebied van Bedrag B vallen. Zo ja, dan dienen zij vervolgens te beoordelen of een wijziging in de verrekenprijsvergoeding voor deze activiteiten moet worden doorgevoerd, gezien de waarschijnlijke implementatie van Bedrag B in deze rechtsgebieden. Wij raden aan om de analyse en conclusie dat de activiteiten binnen of buiten het toepassingsgebied van Bedrag B vallen, vast te leggen in transfer pricing documentatie. Dit geldt met name voor marketing- en distributieactiviteiten die in de covered jurisdictions worden verricht.

Het gepubliceerde Besluit kan hier worden gelezen.

Indien u vragen heeft over de aanpak van Bedrag B en de gevolgen daarvan, kunt u contact met ons opnemen.