Интегрированная отчетность: насущная необходимость и возможность трансформации

Марк Хоффман

Меняющиеся ожидания и возможности в современной бизнес-экосистеме

Интегрированная отчетность — это широкий подход к корпоративной отчетности, который не только отвечает сегодняшним требованиям заинтересованных сторон, но и создает основу для будущих стандартов в меняющемся ландшафте корпоративной отчетности. В современной бизнес-экосистеме наблюдается разрыв между тем, что раскрывают компании, тем, чего ожидают инвесторы для принятия обоснованных решений, и тем, чего ожидают более широкие группы заинтересованных сторон.

При таком обилии корпоративных раскрытий и информации может быть сложно выделить весь спектр факторов, объясняющих факторы стоимости и эффективность компании, а также ее взгляды на то, как она планирует добиться долгосрочного успеха.

Изменяющаяся ситуация в сочетании с появлением новых глобальных стандартов отчетности усилили ощущение срочности внедрения комплексных решений в области отчетности. В различных отраслях и секторах наблюдается постоянный переход к интеграции и включению целей и показателей в области охраны окружающей среды, социальных вопросов и управления (ESG) в основную отчетность.

Головоломка разрозненной отчетности

Множество обязательных и добровольных отчетов, которые организации предоставляют сегодня, превратились в разрозненные отчеты, посвященные отдельным корпоративным вопросам, касающимся изменения климата, разнообразия и других вопросов, связанных с ESG. Результатом является отсутствие широкого и целостного понимания стратегии организации, ее бизнес-модели, рисков и возможностей, а также ее эффективности в сравнении с ее стратегическими целями и методами управления. Такая форма несоответствия между показателями деятельности и раскрытием информации может оставить у инвесторов и более широких групп заинтересованных сторон больше вопросов об организации, чем ответов.

Путь вперед: внедрение интегрированного мышления

Изменение парадигмы в ожиданиях относительно корпоративной отчетности заставило компании задуматься об устойчивости своих бизнес-моделей и интеграции нефинансовых и финансовых факторов в свои основные стратегии так, как они никогда раньше не делали. Придерживаясь такого подхода, организации принимают интегрированное мышление — концепцию, которая подразумевает взаимосвязь и взаимозависимость между рядом факторов, таких как корпоративная цель, бизнес-модель, стратегии, риски и рыночные возможности, — которые могут существенно повлиять на способность организации создавать долгосрочную ценность для своих заинтересованных сторон.

В ответ на интегрированное мышление многие организации ищут способы повышения гибкости отчетности в будущем и, в свою очередь, внедряют интегрированную отчетность, которая основана на интегрированной структуре отчетности. «Концепция» совместно поддерживается Международным советом по стандартам финансовой отчетности (IASB) Фонда МСФО и Международным советом по стандартам устойчивого развития (ISSB) посредством процесса консолидации Фонда отчетности о стоимости, и обе организации взяли на себя ответственность за Интегрированную концепцию отчетности в августе 2022 года. Одним из ключевых преимуществ интегрированной отчетности является ее адаптивность по мере развития глобальных стандартов и правил отчетности.

Интегрированная отчетность поддерживается различными принципами и концепциями, однако цель универсальна: точно и лаконично донести суть того, почему существует организация (цель) и как она создает, сохраняет или подрывает устойчивую ценность для себя и своих заинтересованных сторон с течением времени.

Хотя не существует конкретной формулы или шаблона для измерения и интерпретации стоимости, у каждой организации будет свой собственный уникальный подход к созданию долгосрочной стоимости. После того, как подход и модель создания стоимости будут определены, они послужат для организации планом эффективного информирования о стратегии, цели, бизнес-модели, рисках и возможностях, а также о результатах деятельности в соответствии со стратегическими целями и в контексте того, как организация создает стоимость для своих инвесторов и более широких групп заинтересованных сторон.

Разработка интегрированного отчета может не только стать более эффективной, обеспечить большее воздействие и качество, но и значительно повысить эффективность внутренней и внешней отчетности.

Интегрированная отчетность как решение для ваших корпоративных потребностей в отчетности

• Интегрированная отчетность предлагает основанное на принципах руководство по структуре и содержанию внутренней и внешней отчетности и включает как финансовые, так и нефинансовые факторы стоимости.
• Процесс, основанный на интегрированном мышлении, в основе которого лежит интегрированное принятие решений и действия, которые в совокупности влияют на создание стоимости организации.
• Интегрированный отчет объясняет поставщикам финансового капитала, как организация создает, сохраняет или снижает стоимость с течением времени, что является основой, на которой инвесторы и более широкие группы заинтересованных сторон принимают обоснованные решения о распределении капитала.
• Он предлагает мощный инструмент , который может помочь организации уйти от разрозненного мышления и отчетности и перейти к интегрированному мышлению, планированию, управлению эффективностью и стоимостью.

Преимущества и результаты внедрения интегрированного отчета в систему корпоративной отчетности:

• Служит основой для корпоративной отчетности, которая является универсальной и долговечной.
• Обеспечивает последовательную и связную передачу сообщений по всем аспектам деятельности организации.
• Предоставляет руководству более глубокое понимание влияния решений и видов деятельности компании, например, какие виды деятельности способствуют созданию стоимости, а какие — нет.
• Расширяет и углубляет понимание заинтересованных сторон того, как руководство принимает решения, инвестирует капитал и оценивает эффективность.

Стечение событий требует срочных действий

За последние несколько месяцев в мире наблюдается колоссальная тенденция к объединению усилий вокруг набора глобальных стандартов отчетности ESG, которые будут полезны организациям в будущем и в то же время будут полностью соответствовать ожиданиям в отношении интегрированной отчетности. Традиционно многие организации при подготовке интегрированного отчета применяли «Интегрированная концепция отчетности» (Концепция) и «Принципы интегрированного мышления» (Принципы) Value Reporting Foundation (VRF). В мае 2022 года, по мере достижения прогресса в консолидации Фонда отчетности о стоимости (VRF) в Фонд МСФО, было сделано объявление относительно планов относительно будущей роли и управления Концепцией и Принципами, при этом было признано, что стандарты ISSB все еще находятся в стадии разработки. В частности, IASB и ISSB будут совместно работать над использованием принципов и концепций Концепции в своей работе по установлению стандартов и роли в структуре корпоративной отчетности. Это заявление знаменует собой долгосрочную общую приверженность включению принципов и концепций из действующей Концепции интегрированной отчетности в проекты и требования по установлению стандартов.

Другие инициативы включают недавнее создание ISSB, региональные политические инициативы, такие как Директива ЕС о корпоративной отчетности в области устойчивого развития (EU CSRD) и предлагаемое Комиссией по ценным бумагам и биржам (SEC) Правило раскрытия информации о климате. Наконец, Великобритания ввела обязательное требование к британским компаниям, акции которых котируются на бирже, раскрывать свои риски и возможности, связанные с климатом, в соответствии с рекомендациями Целевой группы по раскрытию финансовой информации, связанной с климатом (TCFD).

Принятие стандартов отчетности по конкретным темам, хотя и соответствует прямому назначению, может привести к созданию разрозненных отчетов по разным темам. Внедрение интегрированной отчетности является универсальным и создает основу, которая может объединить многомерные стандарты корпоративной отчетности вокруг единой стратегии создания стоимости организации. Поскольку организации обязаны раскрывать информацию по ряду тем ESG в соответствии с законами или нормативными актами, интегрированная отчетность обеспечивает основу, которая позволяет более последовательно применять несколько конкретных стандартов, включая обязательное раскрытие информации.

В основе этой концепции лежат четыре соображения, определенные в рамках проекта World Economic Forum Международного делового совета (ВЭФ-МДС) по капитализму с участием заинтересованных сторон: принципы управления, планеты, людей и процветания (4Ps)[i].

Продуманный подход к интегрированной отчетности

С чего начать?

Еще до оценки зрелости начните с внедрения интегрированного мышления и отчетности в стратегию вашей организации. Изучите философию и процесс, чтобы лучше понять, как ваша организация может выиграть от создания интегрированной дорожной карты отчетности для своей организации.

Что дальше?

Оценка уровня зрелости корпоративной отчетности вашей организации и целей для согласования вашего плана внедрения интегрированной отчетности. Обдуманный подход к интегрированной отчетности поможет вашей организации ориентироваться в постоянно меняющемся ландшафте корпоративной отчетности.

Интегрированная оценка зрелости отчетности

Поскольку организации могут начинать с разных точек, важно сначала определить, где они находятся в широком спектре зрелости корпоративной отчетности.

• Первое внедрение: Организация, желающая внедрить ESG и интегрированную отчетность, чтобы обеспечить реализацию целостного и комплексного подхода к отчетности как внутри компании, так и за ее пределами.
• Улучшенная отчетность: как организация, вы приняли и внедрили определенный уровень интегрированного мышления и отчетности, но хотите улучшить стратегические, операционные и финансовые аспекты в рамках модели создания стоимости. Это поддержит комплексную стратегию и сосредоточит организацию на том, что действительно важно.
• Оптимизация текущего состояния: в вашей организации интегрированное мышление и отчетность находятся в процессе реализации, но вы стремитесь оптимизировать процессы, системы и гарантии, связанные с отчетностью, включая согласование и оптимизацию внутренней и внешней отчетности.

Чем может помочь Deloitte?

Deloitte понимает всю сложность подготовки интегрированного отчета и объединяет опытных лидеров в области финансов и бухгалтерского учета, устойчивого развития, рисков, коммуникаций и отношений с инвесторами, чтобы поделиться знаниями и предложить пошаговое руководство или поддержку в реализации на пути к интегрированной отчетности.

Примеры того, как мы можем помочь, включают:

• Консультирование по стратегии раскрытия информации, включая структуру, план и содержание интегрированного отчета.
• Проведите оценку существенности, чтобы выявить, расставить приоритеты и привлечь заинтересованных лиц к решению существенных вопросов.
• Анализ, внедрение и предоставление консультаций и рекомендаций, ориентированных на контрольные среды, для поддержки разработки интегрированного отчета, включая управление внутренними изменениями, процессы управления данными и консультирование по возможностям оптимизации процессов.
• Помощь в выборе и внедрении эффективных ИТ-технологий для поддержки меняющихся потребностей в сборе данных и отчетности.
• Оказывать поддержку в обеспечении готовности к предоставлению гарантий — анализировать, оценивать и предоставлять рекомендации по интегрированным процессам отчетности, управлению данными и контролю.

В более широком смысле Deloitte предлагает решения, связанные с управлением рисками, стратегией, показателями эффективности и целевыми показателями, управленческой отчетностью и обеспечением потребностей.