Új adókedvezmény az energiaellátók jövedelemadójának rendszerében

Az őszi adócsomag, a 2025. évi LXXXIV. törvény módosította a távhőszolgáltatás versenyképesebbé tételéről szóló 2008. évi LXVII. törvényt, és új beruházási adókedvezményt vezetett be a gyakran „Robin Hood-adóként” emlegetett energiaellátók jövedelemadójának rendszerébe. A Robin Hood-adót már a tavaszi adócsomag (2025. évi LIV. törvény) is átalakította 2026. január 1-jei hatállyal, így például egyebek mellett csökkent az adókulcs (41%-ról 31%-ra), valamint több közszolgáltatói kategória (pl. a víziközműágazat) kikerült az adó hatálya alól.

A jövedelemadót eddig is csökkenthette az adózó a társasági adóban nem érvényesített fejlesztési és energiahatékonysági adókedvezménnyel (Tao. törvény 22/B. és 22/E. §), de e lehetőségek közül a fejlesztési adókedvezmény korlátozottan volt elérhető egy energiaipari vállalat számára, mivel a fejlesztési adókedvezmény a rá vonatkozó szabályozás alapján energetikai beruházások után nem vehető igénybe.

Talán ezt hivatott orvosolni az új adókedvezmény, amely az energiaellátók adókedvezményének rendszerén belül érhető el az adóévben üzembe helyezett energetikai fejlesztések után az üzembe helyezés adóévében és az azt követő öt adóévben. Lényeges azonban, hogy az adókedvezményt nem minden adóalany, csak a villamos energiáról szóló törvény szerinti elosztói engedélyesek alkalmazhatják a 2025. december 31-ét követően megkezdett beruházásaik után.

Az adókedvezmény alapja („elszámolható költsége”) a beruházás bekerülési értéke, csökkentve a beruházás céljára kapott támogatásokkal, juttatásokkal és csatlakozási díjakkal. Az adókedvezmény mértéke az elszámolható költség és a korrigált értékcsökkenés különbözetének 50%-a lehet (a „korrigált értékcsökkenés” az adott adóévben az adózó összes energetikai infrastruktúrájára elszámolt értékcsökkenés, csökkentve az infrastruktúrához kapott támogatások, juttatások adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt összegével). További korlát, hogy az adókedvezmény csak a fejlesztési és energiahatékonysági adókedvezmény érvényesítése után fennmaradó adó 80%-áig lesz érvényesíthető.

Az adókedvezmény igénybevételének további feltétele, hogy az adózó teljesítse az energiaügyi miniszter rendeletében meghatározott szakmai indikátorokat, a Magyar Energetikai és Közműszabályozási Hivatal által kiállított beruházásösztönzési igazolással rendelkezzen a bevallás beadásakor, és öt évig fenntartsa a beruházást.

A szakmai indikátorokat tartalmazó miniszteri rendelet tavaly év végén meg is jelent (38/2025. (XII. 29.) EM rendelet), ezek többek között az új felhasználói csatlakozási igények teljesítésének idejével kapcsolatban fogalmaznak meg elvárásokat.

Az új adókedvezménnyel kapcsolatban keresse a szakértőinket!