Részvényjuttatási programok a NAV fókuszában
Részvényjuttatási programok a NAV fókuszában
A tapasztalatok azt mutatják, hogy a magyar adóhatóság az utóbbi időben kiemelten fókuszál a globális részvényjuttatási programokból származó jövedelmek adókezelésére (pl. opciók lehívása, RSU-k vestingje).
Noha a magyar munkáltatók szerepe jellemzően a globális részvényprogramok adminisztrációjára korlátozódik – és nem a magyar vállalatok nyújtják a juttatást az opciók lehívásakor vagy az RSU-k ún. “vestingjekor” –, így számukra alapvetően nem keletkezik munkáltatói adólevonási vagy bevallási kötelezettség, az adóhatóság mégis kiemelten vizsgálja ezen juttatások adózását.
A programban részt vevő munkavállalóknak főszabály szerint maguknak kell elvégezniük a részletes adóalap-megállapítást, az adófizetést és az adóbevallási teendőket. Azok a munkavállalók, akik nem felelnek meg a magyar adózási előírásoknak, bírságot kockáztatnak.
A Deloitte véleménye
A programban részt vevő munkavállalóknak érdemes megismerniük a vonatkozó szabályokat, és felkészülniük a magyar adózási kötelezettségek kezelésére. Tekintettel a vonatkozó adózási szabályok összetettségére, a vállalatok részéről pedig megfontolandó lehet adótanácsadói segítség igénybevétele a munkavállalók támogatása céljából, például adózási tájékoztatók megosztásával.
A globális részvényprogramokra irányuló fokozott adóhatósági figyelem érintheti ugyanis a multinacionális vállalatok magyar leányvállalatainak/fióktelepeinek munkavállalóit is, mivel az adóhatóság aktívan gyűjt információt a globális részvényjuttatási programokról, és vizsgálja a 2020–2024 közötti időszak személyi jövedelemadó-bevallásait e tekintetben. A nemzetközi információcserére vonatkozó jól működő keretrendszerből fakadóan az adóhatóság rendelkezik adatokkal különböző, külföldről származó jövedelmek tekintetében és egyre gyakrabban találkozunk olyan hatósági ellenőrzésekkel, amelyek kifejezetten ezen adatmegosztások következtében indulnak.
Kiemelt fókuszterületek:
- A 2020–2024 közötti opciólehívások/vestingek, valamint annak vizsgálata, hogy a résztvevők eleget tettek-e a magyar adóbevallási és adófizetési kötelezettségeknek.
- Osztalékfizetések és részvényértékesítések (a DAC2–CRS miatt ellenőrzési adatok is rendelkezésre állnak) és annak megerősítése, hogy az adófizetési kötelezettségek teljesültek-e.
Mindez a globális részvényjuttatásokra vonatkozó magyar adószabályok szigorúbb érvényesítésére utal.
Kapcsolattartók
Ha segítségre van szüksége a részvényjuttatást érintő adózási dokumentáció elkészítésében vagy frissítésében, ha résztvevői tájékoztatókra lenne igény, vagy kérdése van a fentiek kapcsán, keresse megszokott Deloitte kapcsolattartóját vagy az alábbi személyeket:
