Alanyi adómentesség – van még tér a könnyítésre

Az Áfa törvény értelmében az alanyi adómentesség abban az esetben választható, ha a termékértékesítésünk, szolgáltatásnyújtásunk ellenértéke sem a tárgy évben, sem pedig a tárgyévet megelőző évben nem haladja meg a – 2025. január 1-jétől meghatározott – 18 millió forintos értékhatárt.

Ez praktikusan azt jelenti, hogy amennyiben az adóalany 2024 folyamán nem lépte át a 18 millió forintra megemelt felső értékhatárt, és amennyiben előre láthatóan 2025 folyamán sem fogja ezt átlépni, úgy jogosult 2025. február 28-ig az állami adóhatóságnak nyilatkozni a 2025. évre vonatkozó alanyi adómentesség választásáról.

Habár az alanyi adómentesség szabályozása kapcsán az európai uniós Áfa-irányelv megszab bizonyos kereteket, a tagállamok ezen kereteken belül igen rugalmasan alakíthatják a saját szabályaikat.

Például, az Áfa-irányelv az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár tekintetében egy a jelenleginél jóval magasabb, összeget (85 ezer euró) határoz meg, mint választásra jogosító felső értékhatár, ami hozzávetőlegesen 35 millió forint, tehát a jelenlegi értékhatár közel duplája. Így tehát jó tudni, hogy a mostani emelést követően is marad még mozgástér arra, ha további értékhatár emelésre lenne szükség. Lényeges, hogy az Áfa-irányelv értelmében akár különböző adózói körök kapcsán eltérő értékhatár összegek is megállapíthatók, így adott esetben előfordulhat, hogy bizonyos szektort/iparágat érintően az általánosnál magasabb vagy alacsonyabb összegben kerül meghatározásra az alanyi adómentesség felső határa.

Továbbá, az Irányelv a felső értékhatár-átlépés esetén alapvetően egy évben határozza meg a mentesség ismételt választásának tilalmát, ugyanakkor a jelenlegi magyar szabályozás ennél szigorúbb, és úgy rendelkezik, hogy az értékhatár átlépését követően az adott adózó az ezt követő két évben nem választhatja az alanyi adómentességet. Tehát e tekintetben is van lehetőség arra, hogy a jelenlegi szabályoknál kedvezőbb szabályok kerüljenek megállapításra a magyar áfa törvényben.

Az Áfa-irányelv továbbá lehetőséget ad a tagállamoknak arra is, hogy akkor is engedélyezze az alanyi adómentesség alkalmazását, ha az adott adózó a tárgy naptári évben csak maximum 10%-kal haladta meg a választásra jogosító értékhatárt, amely eltéréssel a magyar szabály eddig legalábbis szintén nem élt.

A fentiek alapján is jól látható, hogy igen rugalmas keretek között lehet alakítani a tagállami áfa szabályokat az alanyi adómentes adózói kör vonatkozásában, ami adott esetben teret adhat a későbbiekben arra is, hogy a jelenleginél is magasabb összegben vagy könnyített szabályok mellett lehessen alkalmazni ezt a speciális adózási formát.

Kérdés esetén a Deloitte szakértői készséggel állnak rendelkezésre!