Ugrás a fő tartalomhoz

IFRS 18

Milyen kérdéseket érdemes átgondolni az IFRS18-ra való felkészülés során?

A Nemzetközi Számviteli Standard Testület (IASB) 2024. április 9-én tette közzé az IFRS 18 Bemutatás és közzététel a pénzügyi kimutatásokban című standardot, amely a 2027. január 1-jén vagy az azt követően kezdődő beszámolási időszakokra vonatkozik. A cél a beszámolás minőségének, valamint a pénzügyi kimutatások átláthatóságának, közzétételének és összehasonlíthatóságának javítása a végfelhasználók igényeit szem előtt tartva. Ebben a cikkben bemutatjuk az új standard legfontosabb elemeit, és feltesszük azokat a legfontosabb kérdéseket, amelyeket az Ön vállalkozásának javasolt megfontolnia.

Lényeges pontok

 

Az IFRS 18 bevezetése az elmúlt több mint húsz év legjelentősebb változását jelenti a pénzügyi beszámolási standardok terén. Ahogy az IASB fogalmazott: „Az új standard célja, hogy javítsa a vállalatok pénzügyi kimutatásaikon keresztül történő kommunikációját. A standard növeli az átláthatóságot a befektetők számára, és összehasonlíthatóbb információkat fog nyújtani a vállalatok pénzügyi teljesítményéről a befektetési  döntésekhez.

Az IFRS 18 felváltja az IAS1-et, és több területen is jelentős változást hoz – leginkább az eredménykimutatás megjelenítésének módjában, a vezetés által meghatározott teljesítménymutatók közzétételében, valamint a sorok csoportosítására vonatkozó néhány további követelményben. 

Eredménykimutatás

 

  1. Először a megjelenítést érintő változások: Amint az 1. ábra mutatja, a bevételeket és ráfordításokat az eredménykimutatáson belül működési, befektetési és finanszírozási kategóriákba kell sorolni, majd ezt követik a nyereségadók és a megszűnt tevékenységek kategóriái.
  2. Másodszor, az eredménykimutatásnak két új, meghatározott részösszeget kell bemutatnia: 

1) Működési eredmény; és

2) Finanszírozás és nyereségadó előtti eredmény. 

A vezetés által meghatározott teljesítménymutatók (MPM-ek) közzététele

 

Az IFRS 18 bevezeti a vezetés által meghatározott teljesítménymutatók (MPM-ek) fogalmát, amelyek olyan bevétel és ráfordítás részösszegek, amelyeket a gazdálkodó egység a pénzügyi kimutatásokon kívüli nyilvános kommunikációkban használ a vezetés nézőpontjának közvetítésére a vállalat pénzügyi teljesítményének egy aspektusáról. Ezek az MPM-ek nem feltétlenül összehasonlíthatók más vállalatok hasonló mutatóival. A következő táblázat tartalmazza az MPM-ek bemutatását, azok számítási módszertanát, valamint a mutatók értelmezéséhez szükséges kiigazításokat és módosításokat.

A vállalkozásnak a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött egyetlen kiegészítő megjegyzésben kell közzétennie az MPM-ekkel kapcsolatos információkat. A megjegyzésben nyilatkozni kell arról, hogy az MPM-ek a vezetés álláspontját tükrözik a gazdálkodó szervezet pénzügyi teljesítményéről, és nem feltétlenül hasonlíthatók össze más gazdálkodó szervezetek által megadott, hasonló megnevezésű mutatókkal.

  • A pénzügyi teljesítmény vállalkozás által közölt aspektusának ismertetése, beleértve azt is, hogy a vezetés miért gondolja úgy, hogy az adott MPM hasznos információt nyújt a gazdálkodó szervezet pénzügyi teljesítményéről.
  • Az MPM kiszámításának ismertetése.
  • Az MPM és a legközvetlenebbül összehasonlítható, IFRS számviteli standardok által definiált összeg vagy részösszeg közötti egyeztetése, beleértve az egyeztetésben közzétett minden egyes tétel esetében: 
    • a nyereségadó hatását,
    • a nem ellenőrző részesedésekre gyakorolt hatást,
    • annak leírását, hogy a gazdálkodó szervezet hogyan határozta meg a nyereségadó hatását.
  • A változás, kiegészítés vagy megszüntetés és annak hatásainak magyarázata.
  • A változás, kiegészítés vagy megszüntetés okai.
  • Az újra megállapított összehasonlító információk a változás, kiegészítés vagy megszüntetés tükrözése érdekében, kivéve, ha ez kivitelezhetetlen. 

Jobb csoportosítási (összevonási és a bontási) elvek

 

Az új standard megköveteli a pénzügyi kimutatásokban a közös jellemzőkkel bíró tételek összevonását (aggregálását) és az eltérő jellemzőkkel bíró tételek bontását (diszaggregálását). Ezzel biztosítható, hogy az információk ne maradjanak rejtve a csoportosítás eredményeképpen.

E három kulcsfontosságú változás mindegyikének részletesebb követelményei megtalálhatók ebben az IFRS összefoglalóban.

Vállalkozásokra gyakorolt hatás

 

Az IFRS 18 bevezetése a pénzügyi kimutatásokban szereplő közzétételi követelmények alapvető változását jelenti. Ennek a változásnak a hatása túlmutat a pénzügyi csapat munkáján, és hatással lehet arra, hogy a vállalkozás hogyan kezeli stratégiai kommunikációját, a szerep- és feladatköröket, az alapvető üzleti folyamatokat és az adatkezelést. Az IFRS 18-nak való megfelelés hatásvizsgálatának elkészítésekor hasznos lehet az alábbi kérdések megfontolása.

  • Hogyan befolyásolja az IFRS 18 a befektetőkkel és a külső érdekeltekkel folytatott üzleti kommunikációt?
  • Hogyan befolyásolja a standard bevezetése azt, hogy a szervezet hogyan méri a teljesítményt, hogyan számol be arról, és hogyan határozza meg a kulcsfontosságú MPM-eket?
  • Az eredménykimutatás és az MPM-közzétételek szükséges változtatásai várhatóan megváltoztatják a piac megítélését a vállalkozásról? Vannak-e iparági teljesítménymutatók, amelyek összehasonlítási célokra felhasználhatók?
  • Mely szervezeti szereplők bevonása szükséges az IFRS 18-nak való megfeleléshez kapcsolódó tevékenységek hatékony végrehajtásához? Van-e ehhez elegendő kapacitás és szakértelem?
  • A szervezeten belül mely funkcionális területeket és feladatköröket érinti közvetlenül az IFRS 18?
  • Milyen hatással lesz a szabályzatokra, a vállalatirányításra, a kontrollokra és a folyamatokra?
  • Hogyan fogja a vezetőség a szükséges belső változásokat irányítani?
  • Milyen hatással lesz a jelenlegi teljesítménymenedzsment-folyamatra?
  • Milyen módosításokat igényel a számlatükör felépítése az IFRS 18 követelményeinek való megfelelés érdekében?
  • A vállalat jelenleg közzéteszi-e az IFRS 18 által definiált működési eredmény (operating profit) kategóriát, vagy ez új elemként jelenik meg a beszámolókban?
  • Milyen változtatásokra van szükség a pénzügyi információs modellben a megfelelés érdekében?
  • Szükség van-e további adatgyűjtési és -ellenőrzési eljárások bevezetésére az IFRS 18 bevezetése miatt?
  • Milyen változtatásokra lenne szükség az alapul szolgáló informatikai architektúrában az adatkezelési, jelentéstételi és ellenőrzési követelmények támogatásához?
  • Az IFRS18 bevezetése katalizátorként szolgálhat-e az információkezelés további egységesítésére és az adatfolyamatok automatizálására?

Mikortól kell alkalmazni?

 

Ezek a változások a 2027. január 1-jén vagy az azt követően kezdődő időszakokra vonatkoznak, azonban az új szabályozás ezt megelőzően is alkalmazható, pontosabban javasolják annak korábbi alkalmazását, nem utolsósorban annak biztosítására, hogy a korábbi időszakokra is megbízható összehasonlító információ álljon rendelkezésre.

Vállalkozása igényeinek fényében sokféle módon tudunk támogatást nyújtani. Egész napos IFRS18 Assessment Lab workshopunk nagyszerű lehetőség arra, hogy Ön jobban megértse az IFRS 18 vállalkozására gyakorolt hatását és egy megvalósítható tervet készítsen.

Hasznosnak találja a tartalmat?

Köszönjük visszajelzését