Frivillig indbetaling af acontoskat for selskaber

9. oktober 2023

Hvornår er det hensigtsmæssigt at foretage en frivillig indbetaling af acontoskat?

Hvornår det er hensigtsmæssigt at foretage en frivillig indbetaling, afhænger af restskattetillæggets størrelse. Den endelige sats for restskattetillægget for indkomståret 2023 er endnu ikke offentliggjort af Skattestyrelsen, men vi forventer, at det vil være på niveau med restskattetillægget for 2022, som var 4,4%.

Tages der udgangspunkt i niveauet for 2022, vil en frivillig indbetaling være hensigtsmæssig, hvis lånerente hos kreditinstitut eller alternativt afkast af overskudslikviditet udgør mellem 0 % – 5,6 % pro anno. Spændet ligger mellem 0 % – 5,6 %, og ikke 0 % – 4,4 %, da restskattetillægget ikke er fradragsberettiget.

Frist for indbetaling den 20. november 2023 og den 1. februar 2024

Det kan frit vælges at betale både 2. frivillig acontoskatterate med frist den 20. november 2023 og 3. frivillig acontoskatterate med frist den 1. februar 2024 eller kun én af disse rater. Der skal ved indbetaling af 2. og 3. frivillig acontoskatterate betales et tillæg til staten. Satserne herfor er endnu ikke offentliggjort af Skattestyrelsen, men vi forventer, at de er på niveau med tillæggene for 2022. Dermed forventer vi, at tillægget for betaling af 2. frivillig acontoskatterate foretaget senest den 20. november 2023 vil være 0,1%, og at tillægget for betaling af 3. frivillig acontoskatterate senest den 1. februar 2024 vil være 0,9%.

I nogle tilfælde kan det være en fordel at vente med at foretage indbetalingen til den 1. februar, idet indbetalingen således ”bindes” hos Skattestyrelsen i en kortere periode.

Mulighed for tilbagebetaling af indbetalt acontoskat

Kan det sandsynliggøres, at den indbetalte acontoskat vil overstige årets indkomstskat, kan det overskydende beløb under særlige omstændigheder tilbagebetales, før skatteansættelsen er foretaget. Anmodning om tilbagebetaling skal sendes til Skattestyrelsen inden fristen for indsendelse af oplysningsskema (tidligere benævnt selvangivelse).

I den forbindelse skal det kunne sandsynliggøres, at:

• den indbetalte acontoskat vil overstige årets indkomstskat, og
• det vil være til ulempe for selskabet at afvente det normale udbetalingstidspunkt, som for indkomståret 2023 er den 20. november 2024.