Témata daňových sporů v Automotive

Automobilový průmysl v posledních letech prochází zásadní strukturální proměnou. Výrobci i dodavatelé investují do elektromobility, automatizace výroby, digitalizace procesů i restrukturalizace globálních dodavatelských řetězců. Tyto změny však nepřinášejí pouze nové obchodní příležitosti. Současně s nimi rostou i daňová rizika i intenzita kontrol ze strany finanční či celní správy.

Správci daně se při daňových kontrolách dlouhodobě zaměřují nejen na samotné transakce, ale také na širší ekonomický kontext fungování společnosti. V oblasti převodních cen či holdingových struktur bývá předmětem zkoumání zejména skutečné rozdělení funkcí a rizik ve skupině, výkon řídicích a strategických funkcí nebo ekonomická racionalita zvoleného uspořádání. V řadě případů přitom nejde pouze o správný výklad daňových předpisů, ale také o schopnost společnosti prokázat tvrzené skutečnosti dostatečně detailními písemnými důkazy a dalšími relevantními podklady.

Automotive sektor v České republice je charakteristický silnou koncentrací nadnárodních skupin. Výrobní závody i vývojová centra jsou často součástí mezinárodních skupin, v nichž dochází k významnému objemu vnitroskupinových transakcí. Finanční správa se v oblasti převodních cen zaměřuje především na rozdělení funkcí a rizik v rámci skupiny a odpovídající úroveň ziskovosti českých entit. V období výrazných tržních výkyvů navíc často vznikají otázky, zda byly mimořádné ztráty či poklesy ziskovosti rozděleny mezi jednotlivé společnosti skupiny odpovídajícím způsobem. V některých případech jsou předmětem kontroly také licenční modely nebo vnitroskupinové služby, zejména pokud jsou účtovány nad rámec hlavní výrobní či vývojové činnosti společnosti.

Právě převodní ceny proto zůstávají již několik let jednou z priorit finanční správy. Časté jsou také kontroly investičních pobídek, jejichž příjemci bývají často z oblasti automotive. V oblasti daně z příjmů bývá předmětem kontroly také daňová uznatelnost zaúčtovaných nákladů. V neposlední řadě finanční správa kontroluje také oprávněnost uplatnění odpočtu na výzkum a vývoj. Předmětem kontrol bývají rovněž skupinové restrukturalizace spojené s úpravou řízení skladových zásob nebo přesunem funkcí a rizik mezi jednotlivými společnostmi skupiny. V posledních letech se finanční správa stále více zaměřuje také na finanční transakce v rámci skupiny.

Přestože článek reflektuje především zkušenosti z České republiky, obdobné otázky řeší automotive společnosti i v dalších zemích střední Evropy. Konkrétní podoba daňových kontrol se může lišit podle jednotlivých jurisdikcí, nicméně převodní ceny, dokumentace vnitroskupinových transakcí či připravenost na daňové kontroly zůstávají společnými výzvami napříč regionem.

Pro úspěšnou procesní obranu je důležité mít k dispozici nejen kvalitně zpracovanou dokumentaci k převodním cenám, ale i systematicky archivovat příslušné důkazní prostředky. Finanční správa totiž často požaduje prokázat skutečnosti, které se vztahují k starším zdaňovacím obdobím. Je proto nezbytné, aby společnosti jednotlivé důkazní prostředky průběžně shromažďovaly a pečlivě archivovaly. Zároveň je velmi důležité, aby veškerá dokumentace odpovídala skutečnému fungování lokálního businessu, což nemusí být vždy samozřejmostí např. pokud je připravována centrálně na úrovni skupiny.

Finanční správa se v oblasti automotive intenzivně zaměřuje také na DPH, zejména na oprávněnost nároku na odpočet daně a správné uplatnění osvobození u mezinárodních řetězových transakcí. Z oblasti daně z příjmů fyzických osob bývá předmětem kontrol nastavení zaměstnaneckých a manažerských benefitů, jejich správné daňové posouzení a související odvodové povinnosti. V prostředí výrobních podniků se pak opakovaně objevují také kontroly zaměřené na využívání agenturních zaměstnanců a poskytování služeb, přičemž správce daně i další kontrolní orgány věnují zvýšenou pozornost situacím, kdy by faktický způsob spolupráce mohl nasvědčovat skrytému zaměstnávání nebo obcházení pracovněprávních a daňových povinností.

Jak může pomoci Deloitte Legal?

Daňové spory dnes vyžadují kombinaci odbornosti v oblasti daňového práva, procesních pravidel, daňového poradenství i znalosti aktuální judikatury. Deloitte disponuje rozsáhlým týmem odborníků na daňové spory, daňové poradenství a související právní agendu. Díky úzké spolupráci advokátů a daňových poradců dokážeme klientům poskytovat komplexní podporu od výkladu daňových předpisů a nastavení strategie až po zastupování ve sporných řízeních. Současně systematicky sledujeme nejnovější vývoj rozhodovací praxe správních soudů a promítáme jej do řešení i procesních strategií, které klientům pomáhají dosahovat co nejlepších výsledků.

Klientům pomáháme již během daňových kontrol, kdy asistujeme při komunikaci se správcem daně a ochraně jejich procesních práv. Pokud spor pokračuje do dalších fází řízení, zastupujeme klienty v rámci odvolacího řízení, před krajskými soudy i před Nejvyšším správním soudem. Součástí naší podpory je také řešení sankcí souvisejících s doměřenou daní.

Vedle samotné obrany ve sporech se zaměřujeme také na prevenci. Pomáháme společnostem nastavovat interní procesy tak, aby byly připraveny obstát při budoucích kontrolách a aby byla současně omezena rizika spojená s odpovědností managementu. Za tímto účelem také vyvíjíme vlastní technologická řešení, která budoucí procesní obranu usnadňují. Disponujeme tak například nástrojem sloužícím k průběžnému sběru a uchovávání důkazních prostředků o správném nastavení převodních cen či nástrojem sloužícím k prověření potenciálních obchodních partnerů.

Součástí naší praxe je rovněž podpora při vymáhání úroků ze zadržovaných nadměrných odpočtů DPH a nároků na náhradu škody způsobené nezákonným postupem státu.

V období významných změn, kterými automotive sektor prochází, mohou daňová rizika představovat důležitý faktor ovlivňující fungování společnosti. Správně nastavená prevence, včasná procesní obrana a zkušené poradenství mohou významně přispět k úspěšnému zvládnutí daňové kontroly a omezení souvisejících rizik.