Převodní ceny

Převodní ceny jsou častým předmětem daňových kontrol, při nichž kontrolovaným společnostem hrozí vysoké doměrky daně z příjmů, související penále a úroky z prodlení. Nezřídka daňové kontroly končí dlouhým a finančně náročným soudním sporem. Naštěstí existuje způsob, jak takovému scénáři předejít, a tím je institut závazného posouzení způsobu stanovení převodních cen (tzv. APA, zkratka z angl. Advanced Pricing Agreement). 

Jedná se o proaktivní proces iniciovaný daňovým poplatníkem (společností), jehož cílem je uzavřít předběžnou dohodu se správcem daně potvrzující správnost metodiky nastavení převodních cen pro danou vnitroskupinovou transakci. Díky této dohodě společnosti získají jistotu správnosti nastavení převodních cen a významně sníží riziko daňové kontroly. 

Pokud si nejste jistí, jak postupovat, obraťte se na nás, rádi vám pomůžeme.

Dokumentace převodních cen je základním prostředkem pro obhájení správnosti nastavení vnitroskupinových transakcí v případě daňové kontroly. I když není v ČR právně závazná, předložením dokumentace společnost výrazně posiluje svou důkazní pozici před správcem daně. Pomůžeme vám zpracovat lokální (tzv. Local File) i skupinovou (tzv. Master File) dokumentaci převodních cen a připravíme pro vás související srovnávací analýzy (benchmarky) obsahující tržní rozpětí ziskovosti relevantní pro testovanou společnost.

Pokud společnost dosáhne provozní či celkové účetní ztráty a zároveň je součástí skupiny společností, velmi pravděpodobně se na ni zaměří finanční úřad. Ten zkoumá, zda tuto ztrátu nezpůsobilo špatné nastavení převodních cen v rámci skupiny a zda vzniklá ztráta neměla být kompenzována právě skupinou. 

Pro tyto případy doporučujeme připravit si včas dílčí důkazní prostředky a vhodnou argumentaci pro obhajobu adekvátnosti dosažené ztráty v rámci zjištěného funkčního a rizikového profilu společnosti. 

Z praxe víme, že zpětné dohledávání a shromažďování podpůrných podkladů, argumentů a analýz až na základě dotazování správce daně je velmi časově náročné a nadto i nákladné. Rádi vám pomůžeme s včasnou přípravou takovéto argumentace.

OTP představuje proaktivní přístup k nastavení převodních cen. Spočívá v přesné, transparentní a efektivní implementaci modelu převodních cen do účetnictví a interních systémů společnosti na základě kvalitních vstupních údajů, efektivního procesu a souvisejících kontrol. Pomůžeme vám nejprve zrevidovat stávající interní proces stanovování převodních cen, identifikujeme případné nedostatky a poté navrhneme řešení, které povede k optimalizaci, automatizaci a nastavení kontrolních mechanismů v rámci modelu. Výsledný model převodních cen, který vám připravíme na míru, pak můžete využívat také jako manažerský nástroj pro řízení skupinových financí i jako kvalitní podklad pro plánování.

Společnosti účastnící se vnitroskupinového financování musí být schopny prokázat, že uplatňují úrokovou sazbu, která odpovídá aktuálním tržním podmínkám. Vzhledem k poměrně velké fluktuaci úrokových sazeb na finančních trzích v posledních letech by společnosti měly mít k dispozici vždy aktuální analýzu. 

Pomůžeme vám správně nastavit úrokové sazby či poplatky za poskytnuté garance a připravit se na potenciální daňovou kontrolu. Upozorňujeme, že vzhledem k pohybům na finančních trzích a geopolitickým změnám nemusí být historické analýzy dostatečné.

V rámci vnitřní reorganizace mezinárodních skupin často dochází k situacím, kdy se jedna společnost ze skupiny vzdává určité hodnoty ve prospěch jiné (např. formou přesunu výroby či obchodní funkce). Finanční úřad bude v takových případech zajímat, zda nedošlo k přesunu ziskového potenciálu na jinou společnost (zejména při přeshraničních přesunech), a pokud ano, zda byla tato změna vypořádána v souladu s pravidly převodních cen. 

Rádi vám pomůžeme se zhodnocením, zda konkrétní vnitroskupinová restrukturalizace vyžaduje kompenzaci za přesun ziskového potenciálu mezi zúčastněnými společnostmi včetně jejího stanovení. Zároveň vám poskytneme asistenci při shromažďování dostatku argumentů pro finanční (ne)vypořádání takovýchto přesunů, zejména těch přeshraničních.

V případě vzniku nových transakcí nebo reorganizace stávajících vztahů ve skupině jsme připraveni pro klienty zmapovat tyto nové toky, na základě funkčních a rizikových profilů identifikovat testované strany transakce (společnosti), navrhnout vhodné metody pro stanovení převodních cen a poskytovat klientům podporu při implementaci nového modelu převodních cen včetně jeho zdokumentování.

Daňová uznatelnost nákladů vynaložených na vnitroskupinové služby nebo na licenční poplatky patří k oblastem, které jsou pod častým drobnohledem finanční správy. Je tudíž zásadní mít zpracovanou podpůrnou dokumentaci (tzv. Defense File), která bude obsahovat důkazní prostředky prokazující, že služby nebo poskytnutí práv k nehmotnému majetku skutečně probíhá a příjemce služeb (nebo licencí) z nich má prokazatelný ekonomický prospěch. 

Pro efektivní sběr a třídění podkladů nyní můžete využít naše unikátní cloudové řešení TP Tool, které systematicky a průběžně shromažďuje potřebné důkazní prostředky za dané zdaňovací období pro účely prokázání daňové uznatelnosti nákladů v rámci daňové kontroly. Budete tak mít okamžitě k dispozici přehled za aktuální i historická období a současně předejdete případným problémům s dostupností důkazů v případě odchodu zaměstnanců odpovědných za tuto agendu.

Efektivní obhajoba daňové uznatelnosti nákladů (PDF) >

Od roku 2024 mají velké společnosti a skupiny s obratem nad 750 mil. eur povinnost odvádět v zemích, kde působí, minimálně 15% efektivní daň z příjmů. Velkým nadnárodním skupinám pomáháme posoudit dopady pravidel globálního minimálního zdanění v České republice a nastavit vhodný přístup k jejich aplikaci. Zajistíme splnění souvisejících povinností vůči správci daně a pomůžeme vám minimalizovat daňová rizika v měnícím se mezinárodním prostředí.Díky globální působnosti sítě Deloitte jsme schopni zajistit pokrytí služeb ve všech zemích světa, kde skupina/firma působí a bude řešit související povinnosti a jejich včasné a správné dodržování. 

Aktuality pro poplatníky >