Nach den Zahlen: Navigieren auf Pillar Two und die globale Steuerreform

Die Auswirkungen der OECD Pillar Two

Die Modellregeln der OECD Pillar Two sollen sicherstellen, dass grosse multinationale Unternehmen ein Mindestmass an Steuern auf Einkünfte zahlen, die in jedem Land, in dem sie tätig sind, anfallen. Diese Regeln sind ehrgeizig in ihrem Umfang und ihrer Reichweite und wurden entwickelt, um verschiedene internationale Steuersysteme, Steuerkonsolidierungsregeln, Einkommenszuweisungen, Klassifizierungsregeln für Unternehmen und Unternehmensstrukturen zu berücksichtigen.

Eine globale Steuerreform dieser Grössenordnung verändert viele Aspekte der Art und Weise, wie multinationale Unternehmen Steuern zahlen, den steigenden Datenbedarf bewältigen, Steuerverbindlichkeiten berechnen und sowohl im Rahmen der Finanzberichterstattung als auch der steuerlichen Compliance-Anforderungen berichten. Um zumindest kurzfristig einen Teil dieser Komplexität abzumildern, hat die OECD vor kurzem vor dem 31. Dezember 2026 Übergangsregelungen (Safe Harbours) veröffentlicht. Unternehmen müssen die Safe Harbours überprüfen und überwachen, um zu verstehen, welche im Laufe der Zeit gelten. Das OECD Inclusive Framework untersucht auch die Vermeidung von Streitigkeiten und andere Mechanismen zur Erhöhung der Steuersicherheit.

Die Notwendigkeit eines proaktiven Ansatzes

Wie Sie wahrscheinlich wissen, ist das neue Regelwerk Pillar Two sehr komplex. DeloitteDie engagierten Teams von Global Tax Policy beobachten sowohl die Entwicklungen in der OECD als auch in den einzelnen Ländern genau, um Unternehmen bei der Einhaltung der spezifischen Steuern zu unterstützen, die unter Pillar Two aufgeführt sind:

• Eine Hauptregel, bekannt als Income Inclusion Rule (IIR), die von multinationalen Unternehmen, die mehr als 750 Millionen Euro verdienen, verlangt, dass sie in jedem Land, in dem sie tätig sind, mindestens 15% Steuern zahlen.
• Eine Auffangregelung, bekannt als die Undertaxed Profits Rule (UTPR)
• Lokale Steuervorschriften, bekannt als Qualified Domestic Minimum Top-Up Taxes (QDMTT)

In Anbetracht der Komplexität und der potenziellen Auswirkungen der neuen Anforderungen müssen globale Unternehmen einen fundierten, proaktiven Ansatz zur Einhaltung der Vorschriften verfolgen: Sie müssen ein klares Verständnis der Regeln entwickeln, detaillierte Bewertungen durchführen und eine gezielte, konforme Reaktion einleiten, die durch die erforderlichen Daten, Technologien, Prozesse und Ressourcen unterstützt wird. So stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen vorbereitet ist:

• Kümmern Sie sich um den Datenbedarf. Pillar Two enthält viele neue Datenpunkte, deren Identifizierung, Zugriff oder Erstellung Zeit und Mühe erfordert. Sie müssen wissen, woher diese Daten kommen und welche Tools Sie benötigen, um auf sie zuzugreifen. Eine Datenlückenanalyse ist ein guter Anfang.
• Setzen Sie Erwartungen. Um die internen und externen Erwartungen zu steuern, müssen Sie Schätzungen der zukünftigen Auswirkungen auf einem festgelegten Zeitplan erstellen und kommunizieren.
• Informieren Sie die Steuerplanung. Eine Szenarioanalyse kann Einblicke in die voraussichtlichen Auswirkungen und Risikobereiche bieten und Ihnen helfen, Umstrukturierungsoptionen, Auswirkungen von Wahlen und technische Interpretationen zu modellieren.
• Setzen Sie sich ein und kommunizieren Sie. Eine enge Zusammenarbeit mit den Steuerbehörden kann Ihnen dabei helfen, Ihre Fragen und Bedürfnisse zu formulieren und Ihre internen Stakeholder über die möglichen Auswirkungen auf dem Laufenden zu halten. 

Da so viel auf dem Spiel steht, sind Klarheit und Durchdachtheit ein Muss. Zu diesem Zweck finden Sie hier die Pillar Two Datentypen, Berechnungsüberlegungen und Berichtsanforderungen, die Sie jetzt bewerten sollten, um die Einhaltung der aktuellen und kommenden OECD-Richtlinien sicherzustellen.

Datentypen

Pillar Two benötigt mehr als 100 Buchhaltungs-, Steuer- und Unternehmensdaten pro Unternehmen, einschliesslich:

• Buchhaltungsdaten in Konzern-GAAP (ohne Konsolidierungsposten), einschliesslich Probebilanzkonten, eigentumsbezogene Daten, Transaktionsanalysen und branchenspezifische Posten
• Daten zur Steuerberichterstattung nach Konzern-GAAP, einschliesslich Aufschlüsselungen von laufenden und latenten Steuern sowie detaillierten Steuerberechnungen, z.B. Verrechnungspreisanpassungen und Steuern für kontrollierte ausländische Unternehmen
• Unternehmensdaten wie Namen, TINS, Gerichtsbarkeiten, Aktivitäten, Eigentumsdaten und Mitarbeiterzahlen

Um all diese Datenpunkte zu erfassen, müssen Sie die Definitionen für Ihren Konzern interpretieren, wissen, wo sich Ihre Daten befinden, wie Sie darauf zugreifen und wie Sie eventuelle Lücken schliessen wollen. Und denken Sie daran, dass Pillar Two zwar viel verlangt, aber auch die Möglichkeit bietet, die Datengenauigkeit zu erhöhen, den Berichtsprozess zu automatisieren und möglicherweise Ihre Steuerpositionen und -planung zu verbessern. 

Überlegungen zur Berechnung

Um die neuen, komplizierteren Steuervorschriften zu erfüllen, müssen Sie die grundlegenden Anforderungen festlegen. Letztendlich wird ein komplexes und vollständiges System zur Berechnung der Rendite erforderlich sein, das derzeit von Softwareanbietern und Beratern entwickelt wird. Es müssen Entscheidungen über die Compliance-Plattformen getroffen werden, aber der unmittelbarste Bedarf besteht darin, die Ergebnisse von Pillar Two für die Zwecke der Planung und Buchhaltung zu modellieren. Zu diesem Zweck arbeiten die Gruppen durch:

• Identifizierung der Dateneingaben. Welchen Umfang und welche Verfügbarkeit von Daten benötigen die Berechnungen? Woher kommen Ihre Quelldaten? Denken Sie an ERP- und Finanzsysteme, Steuerrückstellungen, Steuerkonformität, Konzernabschlüsse und Stammdaten.
• Generieren von Berechnungen. Tabellenkalkulationsbasierte Modellierung mit Visual Basic for Applications (VBA)-Code bietet volle Transparenz bei den Berechnungen. Führen Sie Modellierungen durch, um Berechnungen für Safe Harbor, Book-to-GloBE, IIR, UTPR und QDMTT durchzuführen. Diese müssen auf Ihr Unternehmen zugeschnitten sein, aber auch Nachvollziehbarkeit und Transparenz in den Berechnungen bieten. Wir verfügen über ein vorentwickeltes Modell mit einer 5-Jahres-Szenarioplanung, einschliesslich Safe Harbor, Book-to-GloBE-Berechnungen, robuster Wahlfunktionalität und anderen kritischen Berechnungen Pillar Two.
• Analyse der Ergebnisse. Anpassbare Visualisierungen ermöglichen es Benutzern, Ergebnisse schnell zu sehen, zu prognostizieren und zu vergleichen, während Vergleichsszenarien das Verständnis weiter vertiefen und Ihnen helfen können, Steuerprognosen zu verbessern. Ziehen Sie Szenarien in Betracht, wie Sie Ihre Modellierungsergebnisse durch den Einsatz von Dashboards und Visualisierungstools schnell verdauen und kommunizieren können.

Es ist unwahrscheinlich, dass Ihre derzeitige Steuertechnologie alle Ihre Pillar Two Daten, Berechnungen und Berichte unterstützen kann. Und da es keine Lösungen von der Stange gibt, ist es wichtig, genau herauszufinden, welche Erweiterungen die Lücken füllen können.  

Details zur Berichterstattung und Ablage

Die OECD ist dabei, einen standardisierten Informationsbericht zu entwickeln. In der Zwischenzeit enthält das von der OECD veröffentlichte öffentliche Konsultationsdokument eine umfassende Reihe von erforderlichen Datenpunkten, einschliesslich allgemeiner Informationen über die Gruppe und das anmeldende Unternehmen, die Berechnung des effektiven Steuersatzes (ETR) und die Zuweisung und Zurechnung von Zusatzsteuern und Zusatzsteuern. Die erste Frist für die Einreichung beträgt 18 Monate nach dem Jahresende für das erste Jahr, in dem ein Unternehmen in den Geltungsbereich fällt; die folgenden Fristen betragen 15 Monate nach dem Jahresende.

In Zukunft ist mit einer Ausweitung der QDMTT-Anforderungen auf Länderebene zu rechnen, die sich nicht nur auf die letztendliche Einreichung auswirken, sondern auch flexible Berechnungslösungen und eine umfangreichere Datenerfassung erfordern können. Die lokalen Anforderungen werden dazu führen, dass die neuesten Entwicklungen genau beobachtet werden müssen und bei der Planung der Einhaltung berücksichtigt werden müssen.

Um auf dem Laufenden zu bleiben, sollten Sie die standardisierte Steuererklärung und die zusätzlichen Informationen genau verfolgen, sobald diese verfügbar sind.  

Deloitte's OECD Pillar Two Tax Advisory Service vereint das fundierte Fachwissen der Deloitte-Steuerspezialisten und die analytische Kraft unserer Daten- und Technologielösungen, um multinationale Unternehmen bei der Beurteilung und Bewertung der steuerlichen Auswirkungen einer globalen Steuerreform zu unterstützen. Wir bieten Unterstützung für alles, von der anfänglichen Lückenanalyse über die Analyse der steuerlichen Auswirkungen bis hin zur Umsetzung, einschliesslich dieser End-to-End-Dienstleistungen:

• Weisung
• Modellierung der Folgenabschätzung
• Bewertung der Daten
• Verbesserung des Finanzsystems
• Steuertechnologie
• Technische Beratung
  


• Buchhaltung und Steuerrückstellung
• Globale Compliance