Em números: Navegando pelo segundo pilar e pela reforma tributária global

O impacto do Pillar Two da OCDE

As regras do modelo do Pillar Two da OCDE são projetadas para garantir que as grandes empresas multinacionais paguem um nível mínimo de imposto sobre a renda proveniente de cada jurisdição em que operam. Essas regras são ambiciosas em termos de escopo e alcance, projetadas para acomodar diversos sistemas tributários internacionais, regras de consolidação fiscal, alocações de renda, regras de classificação de entidades e estruturas de negócios.

A reforma tributária global nessa escala muda muitos aspectos de como as multinacionais pagam impostos, gerenciam as crescentes necessidades de dados, calculam as obrigações tributárias e informam os requisitos de relatórios financeiros e de conformidade tributária. Para ajudar a mitigar parte dessa complexidade, pelo menos no curto prazo, a OCDE publicou recentemente safe harbours transitórios antes de 31 de dezembro de 2026. As empresas precisarão revisar e monitorar as estruturas de safe harbour para entender quais se aplicam ao longo do tempo. A Estrutura Inclusiva da OCDE também está explorando a prevenção de disputas e outros mecanismos para aumentar a certeza tributária.

A necessidade de uma abordagem proativa

Como você provavelmente sabe, o novo conjunto de regras do Pilar Dois é complexo. As equipes dedicadas de política tributária global da Deloitte monitoram de perto os desenvolvimentos da OCDE e dos países locais para ajudar as organizações a cumprir os impostos específicos cobertos pelo Pillar Two:

• Uma regra principal, conhecida como Regra de Inclusão de Renda (IIR), que exige que as multinacionais que ganham mais de 750 milhões de euros paguem um imposto mínimo de 15% em cada país em que operam
• Uma regra de apoio, conhecida como Regra de Lucros Subtributados (UTPR)
• Regras tributárias locais, conhecidas como Qualified Domestic Minimum Top-Up Taxes (QDMTT)

Dada a complexidade e o possível impacto dos novos requisitos, as corporações globais precisarão adotar uma abordagem informada e proativa em relação à conformidade - desenvolvendo um entendimento claro das regras, realizando avaliações detalhadas e implementando uma resposta direcionada e em conformidade com os dados, a tecnologia, os processos e os recursos necessários. Para garantir que sua empresa esteja preparada:

• Atender às necessidades de dados. Os retornos do segundo pilar incluem muitos pontos de dados novos, que exigem tempo e esforço para identificar, acessar ou criar. Você precisará saber de onde vêm esses dados e de quais ferramentas precisa para acessá-los. Uma análise da lacuna de dados é um bom ponto de partida.
• Defina as expectativas. Para gerenciar as expectativas internas e externas, será preciso gerar e comunicar estimativas do impacto futuro em um cronograma estabelecido.
• Informe o planejamento tributário. A análise de cenários pode oferecer insights sobre impactos projetados e áreas de risco e ajudar você a modelar opções de reestruturação, impactos de eleições e interpretações técnicas.
• Defender e comunicar. Trabalhar em conjunto com as jurisdições tributárias pode ajudá-lo a articular questões e necessidades - e manter as partes interessadas internas alinhadas e atualizadas sobre os possíveis impactos. 

Com tanta coisa em jogo, clareza e ponderação são essenciais. Para isso, apresentamos a seguir os tipos de dados do Pillar Two, as considerações de cálculo e os requisitos de relatório a serem avaliados agora para garantir a conformidade com as diretrizes atuais e futuras da OCDE.

Tipos de dados

O Pillar Two exige mais de 100 pontos de dados contábeis, fiscais e empresariais por entidade, incluindo:

• Dados contábeis em GAAP do grupo (excluindo itens de consolidação), incluindo contas de balancete, dados baseados em propriedade, análise de transações e itens específicos do setor
• Dados de relatórios fiscais em GAAP do grupo, incluindo detalhamentos de trabalhos de impostos atuais e diferidos, juntamente com trabalhos fiscais detalhados, por exemplo, ajustes de preços de transferência e impostos de empresas estrangeiras controladas
• Dados da empresa, como nomes, TINS, jurisdições, atividades, dados de propriedade e números de funcionários

Para capturar todos esses pontos de dados, será preciso interpretar as definições para o seu grupo, saber onde os dados estão armazenados, como acessá-los e como pretende resolver as lacunas. E lembre-se de que, embora o segundo pilar exija muito, ele também oferece uma oportunidade de aumentar a precisão dos dados, automatizar o processo de relatório e, possivelmente, melhorar suas posições e seu planejamento tributário. 

Considerações sobre os cálculos

Para cumprir as novas e mais complicadas regras fiscais, você precisará determinar os requisitos básicos. Eventualmente, será necessário um mecanismo de cálculo de retorno complexo e completo, que está sendo desenvolvido por fornecedores de software e consultores - será necessário tomar decisões sobre as plataformas de conformidade, mas a necessidade mais imediata é modelar os resultados do Pilar Dois para fins de planejamento e contabilidade. Para isso, os grupos estão trabalhando para:

• Identificação das entradas de dados. Que nível e disponibilidade de dados os cálculos exigem? De onde vêm seus dados de origem? Considere os sistemas ERP e financeiro, provisão de impostos, conformidade fiscal, demonstrações financeiras consolidadas e dados mestre.
• Geração de cálculos. A modelagem baseada em planilhas com código VBA (Visual Basic for Applications) oferece total transparência nos cálculos. Execute a modelagem para concluir os cálculos de safe harbour, book-to-GloBE, IIR, UTPR e QDMTT. Esses cálculos precisam ser adaptados ao seu negócio, mas também precisam ter rastreabilidade e transparência nos cálculos. Temos um modelo pré-desenvolvido com planejamento de cenário de 5 anos, incluindo safe harbour, cálculos book-to-GloBE, funcionalidade de eleição robusta e outros cálculos críticos do Pilar Dois.
• Análise de resultados. As visualizações personalizáveis permitem que os usuários vejam, prevejam e comparem rapidamente os resultados, enquanto os cenários comparativos podem aprofundar ainda mais a compreensão e ajudá-lo a aprimorar as previsões fiscais. Considere cenários de como é possível assimilar e comunicar rapidamente seus resultados de modelagem, por meio do uso de painéis e ferramentas de visualização.

É improvável que sua tecnologia fiscal atual possa atender a todas as suas necessidades de dados, cálculos e relatórios do Pillar Two. E na ausência de soluções prontas para uso, é importante descobrir exatamente quais aprimoramentos podem preencher as lacunas.  

Detalhes de relatórios e arquivamento

A OCDE está em processo de desenvolvimento de um retorno de informações padronizado. Enquanto isso, o documento de consulta pública publicado pela OCDE contém um conjunto abrangente de pontos de dados exigidos, incluindo informações gerais sobre o grupo e a entidade declarante, cálculo da taxa efetiva de imposto (ETR) e alocação e atribuição do imposto adicional e do imposto adicional. O prazo inicial de apresentação é de 18 meses após o final do ano para o primeiro ano em que a empresa estiver no escopo; os prazos subsequentes serão de 15 meses após o final do ano.

No futuro, há uma expectativa de proliferação de requisitos de QDMTT em nível nacional, o que, além de afetar a eventual apresentação, pode exigir soluções de cálculo flexíveis e mais coleta de dados. As exigências locais levarão à necessidade de monitoramento rigoroso das políticas sobre os últimos desenvolvimentos e devem ser consideradas no planejamento da conformidade.

Para se manter informado, monitore de perto a declaração padronizada e as informações adicionais de arquivamento assim que estiverem disponíveis.  

Como a Deloitte pode ajudar
 

O serviço de Consultoria Tributária do Pillar Two da OCDE da Deloitte reúne a profunda experiência dos especialistas tributários da Deloitte e o poder analítico de nossas soluções de dados e tecnologia para ajudar as empresas multinacionais a avaliar as implicações tributárias da reforma tributária global. Oferecemos suporte para tudo, desde a avaliação inicial de lacunas até a análise de impacto fiscal e a implementação, incluindo esses serviços de ponta a ponta:

•  Política
• Modelagem de avaliação de impacto
• Avaliação de dados
• Aprimoramento do sistema financeiro
• Tecnologia tributária
• Assessoria técnica 
• Provisão contábil e fiscal
• Conformidade global