Modernisering van de btw-ketting

Verlengde indieningstermijn voor kwartaalaangevers

Voor de indiening van kwartaalaangiften zal de uiterste indieningsdatum verlengd worden naar de 25^ste dag van de maand volgend op het kwartaal. Deze nieuwe deadline geldt zowel voor de indiening als de betaling van de btw en voor de indiening van de intracommunautaire listing.

Voor maandaangevers blijft de bestaande indieningsdatum ongewijzigd op de 20^ste van de maand volgend op de aangifteperiode.

Nieuw sanctiemechanisme: de vervangende aangifte

Door de verlengde indieningstermijn zal de btw-administratie strenger optreden indien de btw-aangifte niet tijdig wordt ingediend.

Belastingplichtigen die hun aangifte niet binnen de drie maanden na het verstrijken van het aangiftetijdvak indienen, krijgen voortaan een voorstel van vervangende aangifte. De administratie zal zich hiervoor baseren op het hoogste verschuldigde btw-bedrag vermeld in de btw-aangiften van de afgelopen twaalf maanden, met een minimumbedrag van €2.100 verschuldigde btw.

U krijgt één maand de tijd om te reageren op dit voorstel. Dient u binnen de maand alsnog een btw-aangifte in, dan wordt de procedure beëindigd. Indien er geen reactie volgt, zal de vervangende aangifte definitief worden.

Gewijzigde teruggaafprocedure

De btw rekening-courant verdwijnt en wordt vervangen door een nieuw instrument: de provisierekening btw.

Vanaf 1 februari 2025 zal het enkel nog mogelijk zijn om btw-teruggaaf te vragen via de btw-aangifte voor het btw-tegoed dat betrekking heeft op de desbetreffende btw-aangifte. Om in aanmerking te komen voor teruggaaf moeten alle periodieke btw-aangiften van de afgelopen zes maanden tijdig zijn ingediend en moet het btw-tegoed minstens €50 bedragen. 

Maandaangevers zullen hun btw-tegoed standaard maandelijks kunnen terugvragen en zullen een terugbetaling van hun tegoeden ontvangen binnen de twee maanden na de aangiftetermijn. De maandelijkse teruggaafvergunning zal dus verdwijnen. Voor kwartaalaangevers blijft de huidige teruggavetermijn van maximum drie maanden van kracht.

Opgebouwde tegoeden uit eerdere aangifteperiodes zullen voortaan via een aparte procedure via Myminfin teruggevraagd kunnen worden. Dit moet nog praktisch verder uitgewerkt worden.

Nieuwe praktische en procedurele regels

Vanaf 2025 wordt het mogelijk voor belastingplichtigen om btw-schulden via domiciliëring te betalen. De modaliteiten hiervoor moeten nog uitgewerkt worden.

Daarnaast wordt er ook een wettelijke termijn vastgelegd waarbinnen een vraag om inlichtingen moet beantwoord worden. Deze zal, net zoals bij directe belastingen, 1 maand bedragen, te rekenen vanaf de derde werkdag volgend op de verzending van de vraag om inlichtingen. De termijn kan nog verkort worden tot 10 dagen als de rechten van de schatkist in gevaar zijn of de vraag om inlichtingen betrekking heeft op een verzoek om teruggaaf. Deze antwoordtermijn zal enkel nog verlengd kunnen worden indien er “gegronde redenen" zijn.

Met de invoering van de verplichte elektronische factuur vanaf 1 januari 2026, en de hierboven besproken wijzigingen, belooft 2025 alweer een boeiend btw-jaar te worden!