Należyta staranność w VAT

W związku z występującymi na rynku nadużyciami organy podatkowe skupiają swoją uwagę na transakcjach i działaniach, które mogą potencjalnie prowadzić do uszczupleń w podatku VAT. Na skutek odpowiednich czynności organów podatkowych w tym kontekście mogą one:

• zakwestionować prawo do odliczenia VAT z faktur dokumentujących czynności związane (nawet pośrednio) z oszustwami w VAT;
• zakwestionować prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla transakcji międzynarodowych, jeśli transakcje takie mają związek oszustwami w VAT.

Oprócz tego, występują sytuacje, w których podatnik staje się niejako ofiarą nieuczciwych działań swoich pracowników, którzy wystawiają puste faktury posługując się danymi pracodawcy. W takiej sytuacji podatnik (pracodawca) może być zobowiązany do zapłaty VAT z wystawionych faktur z wykazanym nieprawidłowo podatkiem.

We wszystkich powyższych sytuacjach podatnik może uwolnić się od odpowiedzialności, jeżeli działał w dobrej wierze – tj. dochował należytej staranności w weryfikacji swoich kontrahentów i transakcji lub też w nadzorze nad swoimi pracownikami.

Niestety brak jest ustawowych kryteriów oceny dochowania należytej staranności. To sprawia, że dla wielu podatników właściwa weryfikacja kontrahentów i monitorowanie działań pracowników mogą być problematyczne. 

W takim przypadku wskazane może być skorzystanie z wiedzy ekspertów Deloitte, posiadających wieloletnie doświadczenie w zakresie audytu oraz wdrażania procedur zachowania należytej staranności. 

Analiza posiadanych procedur weryfikacyjnych

Z naszych doświadczeń wynika, że duża część podatników nie posiada odpowiednich procedur weryfikacyjnych dostosowanych do specyfiki prowadzonego biznesu. Nasze wsparcie może więc obejmować szczegółową analizę stosowanych procedur weryfikacyjnych w zakresie ich aktualności i adekwatności.  
 

Analiza posiadanych procedur wystawiania faktur i monitorowania działań pracowników

Proponujemy również analizę tego, czy w danym przedsiębiorstwie obowiązują wystarczające procedury i instrumenty, które spełniają standardy odpowiedniego nadzoru nad pracownikami w zakresie wystawiania faktur.
 

Przygotowanie projektu procedur weryfikacyjnych 

W przypadku, gdy klient nie posiada sformalizowanych zasad weryfikacji kontrahentów, czy nadzoru nad pracownikami, możemy zaproponować nasze wsparcie w zakresie przygotowania projektu procedury dostosowanej do potrzeb spółki. 

Jeżeli klient ma już odpowiednie procedury, możemy również dostosować je do standardów oczekiwanych przez organy podatkowe. 
 

Audyt stosowania procedur

Znamy wiele przypadków, w których organy podatkowe podważały dochowanie należytej staranności z uwagi na niestosowanie posiadanych przez podatnika procedur weryfikacyjnych lub niewłaściwą realizację obowiązków weryfikacyjnych wynikających z takich procedur. 

Jesteśmy w stanie zapewnić nasze wsparcie w zakresie oceny, czy posiadane przez klienta procedury są realizowane przez pracowników w sposób zapewniający dochowanie należytej staranności. 
 

Audyt kontrahentów

Oferujemy nasze wsparcie w zakresie biznesowej i podatkowej weryfikacji kontrahentów, z którymi klient współpracuje lub zamierza współpracować w przyszłości. 
 

Szkolenia

Prowadzimy szkolenia z zakresu należytej staranności i dobrej wiary w VAT dostosowane do otoczenia biznesowego klienta oraz osób, które są adresatami szkolenia, a zatem są to szkolenia dedykowane dla następujących grup:

• członkowie zarządu,  

• pracownicy działów finansowych i podatkowych, 

• pracownicy wystawiający i otrzymujący faktury, 

• pracownicy działów sprzedaży i zakupów, 

• pracownicy działów logistyki, 

• pracownicy magazynu. 

Narzędzia IT 

Tworzymy narzędzia IT dostosowane do potrzeb i branży klienta oraz posiadanych przez niego procedur weryfikacji kontrahentów, które ułatwiają istniejący proces. 

Możemy również wspomóc klienta w przygotowaniu szkoleń (e-learingi) do wdrożenia na wykorzystywanej u klienta platformie szkoleniowej. 
 

Postępowania podatkowe i sądowoadministracyjne, kontrole w VAT

Jesteśmy pełnomocnikiem klientów, którzy są w toku spraw związanych z odmową prawa do odliczenia VAT lub prawa do stawki 0% VAT w związku z zarzutem niedochowania należytej staranności. W zależności od ustaleń z klientem i statusu sprawy, bierzemy aktywny udział poprzez analizę akt sprawy, udział w przesłuchaniach oraz pomoc w przygotowaniu argumentacji i pism. Reprezentujemy naszych klientów przed organami i sądami. 

Efektywne procedury należytej staranności i świadomość pracowników w tym zakresie może przynieść szereg korzyści: 

• mniejsze ryzyko uwikłania w transakcje z nieuczciwymi kontrahentami, a w konsekwencji mniejsze ryzyko wytypowania do kontroli w VAT, 

• mniejsze ryzyko zaległości w VAT, a w konsekwencji również odsetek podatkowych, nałożenia dodatkowego zobowiązania podatkowego (sankcji VAT) oraz udziału w postępowaniach karnych skarbowych, 

• jasna ścieżka działania przy weryfikacji kontrahentów wsparta odpowiednimi narzędziami IT, 

• większe bezpieczeństwo podatkowe i reputacyjne klienta, 

• zwiększenie szans na pomyślne zakończenie sporów z organami podatkowych w zakresie dochowania należytej staranności.