JPK_CIT – rewolucja w cieniu KSeF

Od 1 stycznia 2025 r. istotnym zmianom ulegnie zakres informacji przekazywanych dotychczas w ramach schemy JPK_KR. Proponowane zmiany mogą wiązać się z koniecznością wprowadzania zmian w systemach księgowych lub zmian w schematach księgowań. Konieczne będzie także wykorzystanie narzędzi umożliwiających generowanie nowych raportów JPK.

Czym jest JPK_CIT ?
 

JPK_KR_PD (księgi i podatek dochodowy) oraz JPK_ST_KR (środki trwałe) – łącznie nazywane JPK_CIT – to nowy format elektronicznego przekazywania danych z ksiąg rachunkowych bezpośrednio do organów podatkowych, zawierający komponent informacji podatkowych.

Obowiązek takiego przekazywania danych został wprowadzony w 2022 r. przez przepisy Polskiego Ładu. Jednocześnie dopiero niedawno opublikowany został projekt rozporządzenia oraz schemat obu raportów składających się na JPK_CIT. Ministerstwo Finansów potwierdziło także, że rok 2025 będzie pierwszym raportowanym okresem. Więcej o projekcie w alercie podatkowym: Projekt rozporządzenia Ministra Finansów - zmiany do wprowadzenia tzw. JPK_CIT.

Z analizy samych raportów, z informacji przekazywanych przez Ministerstwo Finansów w trakcie konsultacji, a także z uzasadnienia do rozporządzenia możemy się domyślać, że celem JPK_CIT jest pozyskanie przez urzędy danych źródłowych na poziomie szczegółowości i o strukturze pozwalającej na porównywanie ich pomiędzy różnymi podatnikami, a także z danymi pochodzącymi z KSeF czy JPK_V7M.

Jakie wyzwanie czeka biznes?

Przygotowanie plików JPK_CIT będzie wyzwaniem wymagającym pozyskania dużo bardziej szczegółowych informacji, pochodzących z rozproszonych źródeł danych lub też informacji w chwili obecnej niedostępnych z poziomu systemu finansowo-księgowego.

W konsekwencji przygotowanie do JPK_CIT może oznaczać nie tylko konieczność wprowadzenia modyfikacji w systemach finansowo-księgowych, ale wymusić zmiany procesowe, a nawet biznesowe.

Zgodnie z treścią projektu rozporządzenia (z uwzględnieniem zaktualizowanych schem – kwiecień 2024) przekazywane księgi należało będzie uzupełnić:

od 2025 roku o:

• znaczniki kont rachunkowych określone w słownikach odrębnych dla poszczególnych typów jednostek – w przypadku działania w oparciu o UoR.

od 2026 roku:

• dane identyfikacyjne kontrahenta (np. numer NIP),
  nr faktury w KSeF,
• różnice pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym,
• znaczniki kont rachunkowych – w przypadku działania w oparciu o MSSF.

Dane dotyczące środków trwałych i WNiP przekazywane będą w ramach odrębnej schemy JPK_ST_KR.

Elementy wymagane od 2026 r. podatnicy będą mogli fakultatywnie umieszczać w pierwszym roku obowiązywania rozporządzenia, co może pozwolić na płynne przygotowanie się na wejście w życie nowych regulacji.

Kogo w pierwszej kolejności dotyczyć będą nowe obowiązki zaprojektowanych przepisów JPK_CIT?

Nowe obowiązki dot. wprowadzenia tzw. JPK_CIT będą realizowane według określonego harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku dużych podatników CIT (przychody powyżej 50 mln EUR) oraz podatkowych grup kapitałowych;
• 31 grudnia 2025 r. dla pozostałych podatników CIT i PIT zobowiązanych do składania JPK_VAT;
• 31 grudnia 2026 r. dla wszystkich innych.

Raportowanie polegać będzie na przesłaniu informacji do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Nie jest natomiast na razie jasne, czy JPK_CIT będzie także składany w trybie „na żądanie”, tak jak obecny JPK_KR(1).

Jak przygotować się na rewolucję?

Z doświadczeń Deloitte zdobytych podczas implementacji zarówno krajowych JPK_VAT, KSeF, jak i SAF-T w wielu krajach regionu wynika, że do właściwego przygotowania się do nowego obowiązku raportowego konieczne jest przeanalizowanie kwestii merytorycznych oraz głównych kwestii technicznych.

Do wdrożenia JPK_CIT można podejść na dwa sposoby, tj. wybierając opcję minimum poprzez implementację jedynie wymagań wynikających wprost z przepisów lub wykorzystać tę okazję także do usprawnienia całego procesu CIT compliance. Niezależnie od wybranej drogi projekty w znacznej części będą przebiegały według podobnego schematu, choć osiągną różną skalę i przyniosą odmienne korzyści.

Etapem wstępnym powinna być zawsze wskazana analiza dostępnych danych oraz identyfikacja luk (tzw. analiza Fit & Gap). Dopiero w jej rezultacie możliwe jest określenie skali projektu, koniecznych dostosowań procesowych, systemowych czy prawno-podatkowych, a także wybór najlepszej technologii do realizacji obowiązku raportowego (np. na podstawie stworzonego przez Deloitte oprogramowania taxCube™, systemów finansowo-księgowych czy nakładek na takie systemy).