Wsparcie analityczno-merytoryczne (przegląd gotowości danych i procesów spółki na wdrożenie JPK_CIT) oraz technologiczne (wdrożenie i konfiguracja rozwiązań umożliwiających przygotowanie JPK_CIT)
Od 1 stycznia 2025 r. istotnym zmianom ulegnie zakres informacji przekazywanych dotychczas w ramach schemy JPK_KR. Proponowane zmiany mogą wiązać się z koniecznością wprowadzania zmian w systemach księgowych lub zmian w schematach księgowań. Konieczne będzie także wykorzystanie narzędzi umożliwiających generowanie nowych raportów JPK.
JPK_KR_PD (księgi i podatek dochodowy) oraz JPK_ST_KR (środki trwałe) – łącznie nazywane JPK_CIT – to nowy format elektronicznego przekazywania danych z ksiąg rachunkowych bezpośrednio do organów podatkowych, zawierający komponent informacji podatkowych.
Obowiązek takiego przekazywania danych został wprowadzony w 2022 r. przez przepisy Polskiego Ładu. Jednocześnie dopiero niedawno opublikowany został projekt rozporządzenia oraz schemat obu raportów składających się na JPK_CIT. Ministerstwo Finansów potwierdziło także, że rok 2025 będzie pierwszym raportowanym okresem. Więcej o projekcie w alercie podatkowym: Projekt rozporządzenia Ministra Finansów - zmiany do wprowadzenia tzw. JPK_CIT.
Z analizy samych raportów, z informacji przekazywanych przez Ministerstwo Finansów w trakcie konsultacji, a także z uzasadnienia do rozporządzenia możemy się domyślać, że celem JPK_CIT jest pozyskanie przez urzędy danych źródłowych na poziomie szczegółowości i o strukturze pozwalającej na porównywanie ich pomiędzy różnymi podatnikami, a także z danymi pochodzącymi z KSeF czy JPK_V7M.
Przygotowanie plików JPK_CIT będzie wyzwaniem wymagającym pozyskania dużo bardziej szczegółowych informacji, pochodzących z rozproszonych źródeł danych lub też informacji w chwili obecnej niedostępnych z poziomu systemu finansowo-księgowego.
W konsekwencji przygotowanie do JPK_CIT może oznaczać nie tylko konieczność wprowadzenia modyfikacji w systemach finansowo-księgowych, ale wymusić zmiany procesowe, a nawet biznesowe.
Zgodnie z treścią projektu rozporządzenia (z uwzględnieniem zaktualizowanych schem – kwiecień 2024) przekazywane księgi należało będzie uzupełnić:
od 2025 roku o:
od 2026 roku:
Dane dotyczące środków trwałych i WNiP przekazywane będą w ramach odrębnej schemy JPK_ST_KR.
Elementy wymagane od 2026 r. podatnicy będą mogli fakultatywnie umieszczać w pierwszym roku obowiązywania rozporządzenia, co może pozwolić na płynne przygotowanie się na wejście w życie nowych regulacji.
Nowe obowiązki dot. wprowadzenia tzw. JPK_CIT będą realizowane według określonego harmonogramu za lata podatkowe rozpoczynające się po:
Raportowanie polegać będzie na przesłaniu informacji do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Nie jest natomiast na razie jasne, czy JPK_CIT będzie także składany w trybie „na żądanie”, tak jak obecny JPK_KR(1).
Z doświadczeń Deloitte zdobytych podczas implementacji zarówno krajowych JPK_VAT, KSeF, jak i SAF-T w wielu krajach regionu wynika, że do właściwego przygotowania się do nowego obowiązku raportowego konieczne jest przeanalizowanie kwestii merytorycznych oraz głównych kwestii technicznych.
Do wdrożenia JPK_CIT można podejść na dwa sposoby, tj. wybierając opcję minimum poprzez implementację jedynie wymagań wynikających wprost z przepisów lub wykorzystać tę okazję także do usprawnienia całego procesu CIT compliance. Niezależnie od wybranej drogi projekty w znacznej części będą przebiegały według podobnego schematu, choć osiągną różną skalę i przyniosą odmienne korzyści.
Etapem wstępnym powinna być zawsze wskazana analiza dostępnych danych oraz identyfikacja luk (tzw. analiza Fit & Gap). Dopiero w jej rezultacie możliwe jest określenie skali projektu, koniecznych dostosowań procesowych, systemowych czy prawno-podatkowych, a także wybór najlepszej technologii do realizacji obowiązku raportowego (np. na podstawie stworzonego przez Deloitte oprogramowania taxCube™, systemów finansowo-księgowych czy nakładek na takie systemy).
Biorąc pod uwagę istotność zmian i ich wpływ na modele rozliczeń oraz krótki termin pozostały do wejścia w życie przepisów możemy zaproponować:
>> Wsparcie analityczno-merytoryczne oraz przygotowanie do wprowadzenia JPK_KR_PD (1) oraz JPK_ST_KR – w tym przegląd gotowości danych i procesów spółki na wdrożenie JPK_KR_PD (1) oraz JPK_ST_KR
>> Wsparcie technologiczne - wdrożenie i konfiguracja rozwiązań umożliwiających przygotowanie JPK_KR_PD (1) oraz JPK_ST_KR, tj.: