Ceny transferowe, 20 marca 2024 r.
Transakcje kontrolowane przekraczające kwoty określone w art. 11k i 11o Ustawy o CIT (niekorzystające ze zwolnień wymienionych w art. 11n Ustawy o CIT), zawarte przez podatników CIT z podmiotami powiązanymi (zgodnie z polskimi przepisami o cenach transferowych), powinny być ujęte w dokumentacji cen transferowych. Transakcje te muszą również zostać zaraportowane w informacji o cenach transferowych (TPR-C).
Częścią TPR-C za 2023 r. po raz kolejny będzie oświadczenie, że dokumentacja cen transferowych (local file) została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (rynkowych).
TPR-C musi zostać podpisany przez:
Informacja o cenach transferowych (TPR-C) może zostać również podpisana przez pełnomocnika z uprawnieniami doradcy podatkowego, adwokata, radcy prawnego lub biegłego rewidenta. Tak podpisany TPR-C musi być złożony do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.
Istotną kwestią, wymaganą do prawidłowego złożenia TPR jest, aby osoba wyznaczona do podpisania formularza TPR posiadała ważny kwalifikowany podpis elektroniczny zawierający polski numer PESEL lub NIP.
Złożenie TPR wymaga także zarejestrowania UPL-1 zawierającego również polski numer PESEL, czyli pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej. UPL-1 powinna zostać podpisana zgodnie z zasadami reprezentacji danego podmiotu.
Dokumentacja cen transferowych powinna obejmować transakcje (jednorodne), których wartość przekracza:
Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych za 2023 r. przypadają dla:
Termin na złożenie powiadomienia CBC-P wynosi 3 miesiące od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy pomiotów, a termin na ewentualne złożenie raportu CBC-R wynosi 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy pomiotów.
Autor:
Mateusz Janiak, Starszy konsultant w zespole cen transferowych
Mateusz posiada kilkuletnie doświadczenie zawodowe obejmujące szeroki wachlarz klientów, w tym z branży FMCG, IT, automotiv, produkcji i dystrybucji. Zrealizował liczne projekty dotyczące dokumentacji cen transferowych, analiz porównawczych i analiz zgodności. Jego doświadczenie obejmuje również wyspecjalizowane doradztwo w obszarze cen transferowych, jak i wsparcie w uzyskaniu APA i MAP. Mateusz jest absolwentem kierunku finanse i rachunkowość biznesu na Uniwersytecie Ekonomicznym w Poznaniu.