Transakcje kontrolowane przekraczające kwoty określone w art. 11k i 11o Ustawy o CIT (niekorzystające ze zwolnień wymienionych w art. 11n Ustawy o CIT), zawarte przez podatników CIT z podmiotami powiązanymi (zgodnie z polskimi przepisami o cenach transferowych), powinny być ujęte w dokumentacji cen transferowych. Transakcje te muszą również zostać zaraportowane w informacji o cenach transferowych (TPR-C).
 

TPR-C – informacja o cenach transferowych
 

Częścią TPR-C za 2023 r. po raz kolejny będzie oświadczenie, że dokumentacja cen transferowych (local file) została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane (rynkowych).

TPR-C musi zostać podpisany przez:

• kierownika jednostki (a w przypadku, gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy przez wyznaczoną osobę wchodzącą w skład tego organu),
• osobę upoważnioną do reprezentowania oddziału przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce,
• osobę fizyczną w przypadku podmiotu będącego osobą fizyczną.

Informacja o cenach transferowych (TPR-C) może zostać również podpisana przez pełnomocnika z uprawnieniami doradcy podatkowego, adwokata, radcy prawnego lub biegłego rewidenta. Tak podpisany TPR-C musi być złożony do urzędu skarbowego właściwego dla podatnika.

Istotną kwestią, wymaganą do prawidłowego złożenia TPR jest, aby osoba wyznaczona do podpisania formularza TPR posiadała ważny kwalifikowany podpis elektroniczny zawierający polski numer PESEL lub NIP.

Złożenie TPR wymaga także zarejestrowania UPL-1 zawierającego również polski numer PESEL, czyli pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej. UPL-1 powinna zostać podpisana zgodnie z zasadami reprezentacji danego podmiotu.
 

Kto musi sporządzić dokumentację cen transferowych?
 

Dokumentacja cen transferowych powinna obejmować transakcje (jednorodne), których wartość przekracza:

• 10 000 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych oraz transakcji obejmujących sprzedaż lub zakup produktów, towarów, materiałów, itp.,
• 2 000 000 PLN – w przypadku transakcji usługowych i innych transakcji,
• 2 500 000 PLN – w przypadku transakcji finansowych zawartych z podmiotem z raju podatkowego (powiązanym lub niepowiązanym),
• 500 000 PLN – w przypadku transakcji innych niż finansowe zawartych z podmiotem z raju podatkowego (powiązanym lub niepowiązanym).
   

Jakie są terminy na przygotowanie dokumentacji cen transferowych?
 

Terminy na sporządzenie dokumentacji cen transferowych za 2023 r. przypadają dla:

• dokumentacji cen transferowych (local file) wraz z analizami danych porównawczych (benchmarkingowymi) - do końca 10. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
• informacji o cenach transferowych (TPR-C) - do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,
• grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) - do końca 12. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.

Termin na złożenie powiadomienia CBC-P wynosi 3 miesiące od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy pomiotów, a termin na ewentualne złożenie raportu CBC-R wynosi 12 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy pomiotów.
 

Autor:
Mateusz Janiak, Starszy konsultant w zespole cen transferowych

Mateusz posiada kilkuletnie doświadczenie zawodowe obejmujące szeroki wachlarz klientów, w tym z branży FMCG, IT, automotiv, produkcji i dystrybucji. Zrealizował liczne projekty dotyczące dokumentacji cen transferowych, analiz porównawczych i analiz zgodności. Jego doświadczenie obejmuje również wyspecjalizowane doradztwo w obszarze cen transferowych, jak i wsparcie w uzyskaniu APA i MAP. Mateusz jest absolwentem kierunku finanse i rachunkowość biznesu na Uniwersytecie Ekonomicznym w Poznaniu.