System ulg i dotacji w Polsce oferuje inwestorom szereg możliwości wsparcia dla projektów inwestycyjnych. Na dofinansowanie mogą liczyć również projekty w szeroko pojętym obszarze usług.

W zależności od programu pomocy, wspierane są zarówno inwestycje, w których przeważającymi wydatkami są koszty infrastruktury, najmu czy wartości niematerialnych i prawnych oraz oparte o koszty pracy nowozatrudnionych pracowników. Atrakcyjność dofinansowań dla projektów usługowych przejawia się również niższymi kryteriami wejścia, tj. minimalną wysokością wydatków do poniesienia, aby uzyskać wsparcie. Poniżej prezentujemy podstawowe informacje dotyczące aktualnych zasad aplikowania o pomoc w ramach dwóch instrumentów wsparcia:

1. dotacji gotówkowej udzielanej na podstawie umowy zawartej z ministrem właściwym do spraw gospodarki w ramach Grantu Rządowego oraz
2. zwolnienia podatkowego z CIT/PIT przysługującego na podstawie Decyzji o Wsparciu w ramach Polskiej Strefy Inwestycji.

Program wspierania inwestycji o strategicznym znaczeniu dla polskiej gospodarki na lata 2011-2030 („Grant Rządowy”)

Grant rządowy przewiduje dofinansowanie dla inwestycji, w tym usługowych, w formie dotacji bezpośredniej. Zgodnie z obecnym programem przedsiębiorcy mogą składać wnioski jeszcze w 2025 r., natomiast umowy o dofinansowanie w ramach programu muszą być zawarte do końca 2025 r. Przedsiębiorcy ponadto są zobligowani do zakończenia inwestycji maksymalnie do 31 grudnia 2030 r.

W ramach programu korzyścią dla inwestora jest bezpośrednia dotacja pieniężna wypłacana na podstawie kosztów:

• inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne (koszty inwestycji);
• wynagrodzeń wynikających z utworzenia miejsc pracy w następstwie inwestycji początkowej, obliczonych za okres dwóch lat.

Jakie inwestycje mogą liczyć na wsparcie?

Wsparcie z tytułu tworzenia nowych miejsc pracy udzielane jest, m.in. na projekty usługowe wpisujące się w następujące typy inwestycji:

1. Centrum Usług Biznesowych, czyli inwestycję w sektorze nowoczesnych usług dla biznesu, w ramach której realizowane są procesy określone w programie, takie jak np. finanse i księgowość, usługi IT, wsparcie w zakresie leczenia lub procesów medycznych, usługi HR, wsparcie usług prawnych czy usługi marketingowe, której koszty inwestycji wynoszą co najmniej 1 mln zł, a liczba nowych miejsc pracy wynosi co najmniej 100.
2. Centrum Usług Badawczo-Rozwojowych, czyli inwestycję w sektorze nowoczesnych usług biznesowych o kosztach inwestycji wynoszących co najmniej 1 mln zł oraz liczbie nowych miejsc pracy dla osób z wyższym wykształceniem wynoszącej co najmniej 10, w ramach której realizowane są wyłącznie procesy polegające na świadczeniu usług badawczo-rozwojowych określonych w programie.

Inwestycje w ramach Centrum Usług Biznesowych oraz Centrum Usług Badawczo-Rozwojowych mogą być szczególnie atrakcyjne dla przedsiębiorców z uwagi na stosunkowo niskie, minimalne progi koniecznych do poniesienia kosztów, które mogą również zostać obniżone z uwagi na wielkość inwestora oraz lokalizację inwestycji. Alternatywnie istnieje możliwość uzyskania wsparcia projektów usługowych w oparciu o koszty inwestycji w ramach wymienionych w programie typów inwestycji:

1. Strategicznej, czyli inwestycji, w tym usługowej, w ramach której świadczone są usługi wskazane w programie, o kosztach inwestycji wynoszących co najmniej 160 mln zł oraz liczbie nowych miejsc pracy co najmniej 50.
2. Innowacyjnej, czyli inwestycji, w tym usługowej, o kosztach inwestycji wynoszących co najmniej 7 mln zł oraz liczbie nowych miejsc pracy wynoszącej co najmniej 20, w ramach której świadczone są usługi wskazane w programie, takich jak np. finanse i księgowość, usługi IT, wsparcie w zakresie leczenia lub procesów medycznych, usługi HR, wsparcie usług prawnych czy usługi marketingowe, której rezultatem jest innowacja produktowa lub procesowa stanowiąca nowość co najmniej w skali kraju.

Powyższe kryteria wejścia również mogą podlegać pomniejszeniu w oparciu o wielkość inwestora oraz lokalizację inwestycji.

Progi wejścia do uzyskania wsparcia w ramach Grantu Rządowego 

Minimalna liczba nowych miejsc pracy do utworzenia w ramach reinwestycji w istniejącym zakładzie, planowanej przez przedsiębiorcę ubiegającego się o wsparcie z tytułu kosztów inwestycji, ulega obniżeniu o 90% i zaokrągleniu w górę do najbliższej liczby całkowitej. Treść programu sugeruje, że obniżenie z tego tytułu może być łączone z obniżeniem dotyczącym wielkości przedsiębiorcy bądź lokalizacji.

Wysokości wsparcia na inwestycje w Centrum Usług Biznesowych i Centrum Usług Badawczo-Rozwojowych

Duży przedsiębiorca realizujący inwestycję usługową, w ramach rodzajów inwestycji w Centrum Usług Biznesowych oraz Centrum Usług Badawczo – Rozwojowych, może otrzymać następujące dotacje pieniężne liczone jako iloczyn liczby nowych miejsc pracy, oceny jakościowej inwestycji i odpowiedniego poziomu wsparcia dla każdego nowego miejsca pracy:

1. Centrum Usług Biznesowych:
   1. do 7,5 tys. zł za każde nowo utworzone miejsce pracy i
   2. do 15 tys. zł w przypadku lokalizacji inwestycji na obszarze zagrożonym wykluczeniem lub na obszarze, w którym intensywność pomocy regionalnej wynosi 50%.
2. Centrum Usług Badawczo-Rozwojowych:
   1. do 15 tys. zł na każde nowo utworzone miejsce pracy,
   2. do 20 tys. zł na każde nowo utworzone miejsce pracy, w przypadku lokalizacji inwestycji na obszarze zagrożonym wykluczeniem lub na obszarze, w którym intensywność pomocy regionalnej wynosi 50%,
   3. do 30 tys. zł na każde nowo utworzone miejsce pracy, w przypadku utworzenia co najmniej 100 nowych miejsc pracy, niezależnie od lokalizacji inwestycji,
   4. do 40 tys. zł za każde nowo utworzone miejsce pracy w przypadku utworzenia co najmniej 200 nowych miejsc pracy lub posiadania statusu centrum badawczo-rozwojowego zgodnie z ustawą z o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej, niezależnie od lokalizacji inwestycji.

W ramach inwestycji w Centrum Usług Badawczo-Rozwojowych, Strategicznej oraz Innowacyjnej możliwe jest również uzyskanie wsparcia w oparciu o koszty inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe i wartości niematerialne i prawne, w wysokości do 25% kosztów inwestycji w zależności od wielkości przedsiębiorcy oraz lokalizacji inwestycji.

Wysokość pomocy a kryteria jakościowe

Wysokość przyznanej pomocy jest ściśle uzależniona od liczby zadeklarowanych i następnie spełnionych kryteriów jakościowych. Program co do zasady premiuje inwestycje, w których liczba zadeklarowanych kryteriów jest wyższa od wymaganych w danej lokalizacji. W przeciwieństwie do zwolnienia podatkowego w ramach Decyzji o Wsparciu, im większą liczbę kryteriów jakościowych (ponad wymagane minimum) zadeklaruje przedsiębiorca, tym więcej wsparcia może otrzymać. Treść kryteriów jakościowych w ramach Grantu Rządowego w znacznym stopniu została ujednolicona z brzmieniem kryteriów obowiązujących w ramach Polskiej Strefy Inwestycji, co stanowi dodatkową zachętę do łączenia powyższych form pomocy. 

Grant wypłacany jest corocznie proporcjonalnie do liczby utworzonych nowych miejsc pracy.

Inwestor ma również możliwość zwiększenia poziomu wsparcia dzięki oferowaniu dodatkowych, nieobowiązkowych szkoleń zewnętrznych dla nowych pracowników.

Decyzja o wsparciu – zwolnienie z podatku CIT/PIT

Jakie inwestycje mogą liczyć na wsparcie?

Decyzja o wsparciu uzyskiwana w ramach Polskiej Strefy Inwestycji przewiduje zwolnienie z CIT (zwolnienie mogą również uzyskać podatnicy PIT) na realizację nowych inwestycji. W zależności od miejsca inwestycji, jak również wielkości przedsiębiorcy poziom pomocy oraz wysokość kryteriów wejścia mogą się różnić.

Decyzja o Wsparciu może być wydana na 12, 14 lub 15 lat, w zależności od lokalizacji inwestycji. Jednak w związku z nowelizacją przepisów obowiązującą od 1 stycznia 2023 r., w przypadku inwestycji produkcyjnych, prawo do korzystania ze zwolnienia przysługuje przedsiębiorcy dopiero w miesiącu, kiedy upływa termin zakończenia inwestycji z decyzji o wsparciu. Co istotne, zmiana ta nie dotyczy przedsiębiorców realizujących inwestycje w oparciu o dwuletnie koszty pracy nowych pracowników (rodzaj kosztów najczęściej deklarowany w przypadku projektów usługowych). W takiej sytuacji, inwestor jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia od momentu poniesienia pierwszych kosztów wynagrodzeń nowych pracowników (pod warunkiem wygenerowania dochodu podlegającego zwolnieniu).

W ramach uzyskanej Decyzji, inwestor jest zobligowany, m.in. do poniesienia minimalnych wydatków inwestycyjnych, zatrudnienia określonej liczby nowych pracowników, spełnienia kryteriów jakościowych oraz utrzymania zadeklarowanego poziomu zatrudnienia oraz inwestycji w regionie przez określony czas.
 

Progi wejścia do uzyskania wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji

W celu spełnienia kryteriów ilościowych Wnioskodawca jest zobowiązany do poniesienia wydatków inwestycyjnych w odpowiedniej wysokości – ich wartość różni się w zależności od wielkości przedsiębiorcy (korzystniejsze progi przewidziane są dla przedsiębiorców z sektora MŚP), lokalizacji oraz rodzaju przedsięwzięcia (nowy zakład albo reinwestycja). Co szczególnie interesujące - w przypadku określonych typów inwestycji usługowych – przewidziana została możliwość znacznej obniżki minimalnych kosztów dla uzyskania wsparcia.

Minimalne koszty kwalifikowane mogą zostać obniżone o:

1. 95% na działalność prowadzoną przez dużych i średnich przedsiębiorców, w przypadku nowej inwestycji z zakresu, m.in. następujących usług (z pewnymi wyłączeniami, pod warunkiem wpisywania się głównej działalności w ramach inwestycji w odpowiednie PKWiU):
   • związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych,
   • audytu finansowego,
   • rachunkowo-księgowych,
   • call center,
   • doradztwa w sprawach środowiska,
   • naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego.
2. 98% - na działalność prowadzoną przez mikroprzedsiębiorców;
3. 95% - na działalność prowadzoną przez małych przedsiębiorców;
4. 90% - na działalność prowadzoną przez średnich przedsiębiorców;
5. 50% - w przypadku reinwestycji (obniżka podlega łączeniu z obniżką wynikającą z wielkości przedsiębiorcy oraz rodzaju świadczonych usług).

Przykładowo Inwestor posiadający status dużego przedsiębiorcy planujący utworzyć w Krakowie nowy zakład oferujący w ramach głównej działalności usługi przetwarzania danych zgodne z PKWiU 63.11.1, będzie zobowiązany do poniesienia minimum 5 mln zł kosztów kwalifikowanych.
 

Kryteria jakościowe

Oprócz kryteriów ilościowych, przedsiębiorca zobowiązany jest również do zadeklarowania spełnienia od 4 do 6 kryteriów jakościowych w zależności od lokalizacji inwestycji.

W przypadku inwestycji w sektorze usług istnieje możliwość wyboru spośród 12 szczegółowych kryteriów jakościowych, w tym przykładowo przedsiębiorca może zadeklarować kryterium polegające na oferowaniu pracownikom szkoleń czy udziału w dodatkowych programach opieki zdrowotnej wykraczających poza świadczenia wymagane przepisami prawa.

Należy zaznaczyć, że w przeciwieństwie do pomocy udzielanej w ramach Grantu Rządowego deklaracja większej liczby kryteriów niż wymagane nie wiąże się ze zwiększeniem poziomu pomocy przysługującej przedsiębiorcy. 

Przykładowe wyliczenie pomocy

Podsumowanie

W przypadku, gdy inwestycja nie została jeszcze rozpoczęta, przedsiębiorcy mają możliwość aplikowania zarówno o Grant Rządowy, jak również Decyzję o Wsparciu. W takiej sytuacji, łączna kwota pomocy na dany projekt, powinna zostać limitowana zgodnie z maksymalną intensywnością pomocy publicznej w danym obszarze. Warto zauważyć, że przedsiębiorcy deklarujący w ramach inwestycji, jako kwalifikowane, dwuletnie koszty pracy nowych pracowników mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego już od momentu poniesienia pierwszych wydatków oraz otrzymać wsparcie w formie dotacji.

Wskazane programy wsparcia, z uwagi na możliwość ich kumulacji, wysokość pomocy oraz elastyczne kryteria wejścia stanowią atrakcyjne rozwiązanie dla przedsiębiorców, w tym z sektora usług.