Schematy podatkowe (MDR)

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano w tym miesiącu projekt rozporządzenia Ministra Zdrowia w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego. Zgodnie z projektem z dniem 1 lipca 2023 r. odwołuje się na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stan zagrożenia epidemicznego w związku z zakażeniami wirusem SARS-CoV-2. Wejście w życie rozporządzenia jest istotne z uwagi na terminowe raportowanie schematów podatkowych.
 

Krótkie przypomnienie

W poprzednich newsletterach wskazywaliśmy na co JST powinny zwrócić uwagę przy schematach podatkowych, tj. co jest przedmiotem raportowania, kiedy należy posiadać wewnętrzną procedurę oraz kiedy może się pojawić schemat podatkowy.

Jak wynika z naszego doświadczenia, niewiele JST może skorzystać z przewidzianych wyłączeń w zakresie MDR, a w konsekwencji JST powinny być w stanie zidentyfikować wystąpienie schematu podatkowego oraz być przygotowane do jego ewentualnego zaraportowania we właściwym terminie. Posiadanie wdrożonej procedury wewnętrznej może stanowić znaczące wsparcie w celu należytego wypełniania ww. obowiązków raportowych.

Obecnie terminy raportowania schematów podatkowych innych niż transgraniczne są zawieszone ze względu na stan zagrożenia epidemicznego.

Co oznacza wejście w życie ww. rozporządzenia dla JST?

Wejście w życie ww. rozporządzenia oznacza zakończenie istniejącego terminu zawieszenia (tj. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego), a tym samym powrót do terminowego wywiązywania się z obowiązków MDR.

Powyższe dotyczy w szczególności terminów na przekazanie informacji o schemacie podatkowym (MDR-1), informacji korzystającego o schemacie podatkowym (MDR-3) i kwartalnej informacji o udostępnieniu schematu podatkowego standaryzowanego (MDR-4), a także zawiadomienia dotyczącego schematu podatkowego (MDR-2).

Jak się przygotować do „odwieszenia” terminów MDR w JST?

W związku z zamierzonym „odwieszeniem” terminów MDR warto, aby osoby odpowiedzialne w JST za schematy podatkowe dokonały weryfikacji:

• posiadanej wewnętrznej procedury MDR, tj. czy spełnia ona wymagania określone w art. 86l Ordynacji podatkowej,
• wykonywania obowiązków związanych z upowszechnianiem wiedzy z zakresu schematów podatkowych wśród pracowników,
• stosowania w ramach JST posiadanej procedury MDR,
• transakcji, które były zrealizowane przez JST w okresie „zawieszenia” terminów MDR, w szczególności pod kątem ustalenia czy rodziły one obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym.

Maksymalna sankcja w związku z niedopełnieniem obowiązków w zakresie MDR (np. nieprzekazanie Szefowi KAS informacji o schemacie podatkowym lub przekazania jej po terminie) może wynieść od 1 lipca 2023 r. aż 34 560 000 PLN. Obok tej kary, JST powinny wziąć uwagę sankcję za brak procedury wewnętrznej (2 mln zł, w skrajnym wypadku nawet 10 mln zł).

Warto zatem jeszcze raz spojrzeć na czynności wykonywane przez JST – zarówno w okresie „zawieszenia” terminów MDR, jak i obecnie – mając na względzie wywiązywanie się z obowiązków w zakresie MDR, w szczególności ewentualne zaraportowanie schematu.