Co zmienia się w VAT w 2025 r.? – Istotne kwestie dla JST

Planowane najważniejsze zmiany w zakresie rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zasadniczo projekt przewiduje kontynuację zdecydowanej większości dotychczasowego zakresu zwolnień, aczkolwiek wskazuje on, że następujące dostawy towarów i świadczenie usług mają być objęte bezwzględnym obowiązkiem prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących:

• dostawy wyrobów zawierających alkohol etylowy o mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczone do spożycia przez ludzi, takie jak rozpuszczalniki, płyny odkażające, rozcieńczalniki farb, płyny do odmrażania,
• dostawy węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
• dostawy towarów przy użyciu urządzeń służących do automatycznej sprzedaży, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność i wydają towar (sprzedaż z automatów vendingowych),
• świadczenie usług przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej),
• świadczenie usług parkingu samochodów i innych pojazdów.

Projektowane rozporządzenie ma zasadniczo wejść w życie 1 stycznia 2025 r. Ustawodawca przewiduje jednak okres przejściowy dla niektórych podatników, tj: do końca 2025 r. obowiązek ewidencji nie obejmie podatników:

• kontynuujących lub rozpoczynających dostawę towarów przy użyciu urządzeń vendingowych;
• świadczący usługi przy użyciu urządzeń samoobsługowych, w tym wydających bilety i działających w systemie bezobsługowym, oraz świadczący usługi parkingu samochodów i innych pojazdów.

Jednocześnie należy podkreślić, iż projekt rozporządzenia jest na etapie uzgodnień, co oznacza, że konieczne jest śledzenie procesu legislacyjnego w celu upewnienia się, że ww. przepisy wejdą w życie w niezmienionym kształcie.

Planowane najważniejsze zmiany w ustawie o VAT, w szczególności dot. miejsca opodatkowania usług kulturalnych

Zmianie ulegną zasady określania miejsca świadczenia dla usług kulturalnych, artystycznych, sportowych, naukowych i edukacyjnych świadczonych wirtualnie dla podmiotów niebędących podatnikami. Zmiana ta może okazać się istotna dla samorządowych instytucji kultury bądź innych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w tym zakresie.

Zasadniczo od 2025 roku ww. usługi świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będą opodatkowane w kraju konsumenta, podobnie jak usługi elektroniczne.

Do tej pory nie było to doprecyzowane w ustawie o VAT. Od 2025 roku w przepisach zostaną wprowadzone zmiany, które wyraźnie określą zasady opodatkowania wirtualnych wydarzeń. Usługi świadczone w tym zakresie na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą będą opodatkowane według zasady ogólnej, tj. miejscem opodatkowania będzie kraj usługobiorcy, natomiast w przypadku świadczenia tych usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami – miejscem świadczenia usługi będzie miejsce, w którym nabywca usługi ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Dodatkowo wskazujemy, iż planowane są również:

• zmiany stawek VAT - na niektóre towary i usługi - przykładowo stawką 0% zostaną objęte: statki ratownicze oraz łodzie ratunkowe wykorzystywane na morzu, które nie są statkami i łodziami pełnomorskimi;
• możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT - zgodnie z planowaną nowelizacją ustawy o VAT, będą mogli z niego skorzystać także podatnicy zagraniczni;
• nowe zasady obliczania limitu zwolnienia z VAT - do limitu 200 000 zł będą wliczane również m.in. wewnątrzwspólnotowe dostawy towarów oraz sprzedaż na odległość - to zmiana, która może wpłynąć na status podatkowy niektórych instytucji kultury

Jak JST może przygotować się do nadchodzących zmian w VAT?

Jeśli mają Państwo w swojej JST samorządową instytucję kultury, należałoby przeanalizować jej działalność pod kątem planowanych zmian w zakresie miejsca świadczenia usług kulturalnych. Warto również zweryfikować działalność JST z perspektywy nowych wymogów dotyczących kas rejestrujących.

Podkreślamy, iż nie odnosiliśmy się do wszystkich planowanych zmian w zakresie VAT, w związku z tym może się okazać, że są jeszcze inne zmiany przepisów, które będą wpływać na Państwa działalność. W konsekwencji, JST powinny szczegółowo przeanalizować nadchodzące zmiany i odpowiednio przygotować się do ich wdrożenia zarówno pod kątem merytorycznym jak i technicznym, aby uniknąć ewentualnych problemów z rozliczeniami podatkowymi.

W przypadku chęci przedyskutowania wpływu nadchodzących zmian w przepisach VAT na działalność Państwa JST zapraszamy do kontaktu.