Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS)
CRS (ang. Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information) to standard automatycznej wymiany informacji o rachunkach finansowych rezydentów państw należących do Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (ang. Organization for Economic Co-operation and Development; dalej: „OECD”), który został opracowany przez OECD przy współpracy państw z grupy G20 i Unii Europejskiej.
Wielostronne porozumienie właściwych władz w sprawie automatycznej wymiany informacji finansowych (ang. Multilateral Competent Authority Agreement – MCAA). MCAA stanowi umowę międzynarodową, która bez konieczności negocjowania umów bilateralnych, umożliwia automatyczną wymianę informacji podatkowych pomiędzy sygnatariuszami w oparciu o standard automatycznej wymiany informacji podatkowych (ang. Standard for Automatic Exchange of Financial Information in Tax Matters – Common Reporting Standard); data: 29.10.2014 r.
Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylającą dyrektywę 77/799/EWG (Dz. Urz. UE L 64 z 11.03.2011, str. 1), zmieniona dyrektywa Rady 2014/107/UE z dnia 09.12.2014 r.
Ustawa z dnia 09.03.2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (tj. Dz.U. z 2023 r., poz. 241).
nierezydentów podatkowych z państw innych niż USA – z zastrzeżeniem, że część nierezydentów nie będzie podlegać raportowaniu do Szefa KAS;
pasywnych NFE z przynajmniej jedną osobą kontrolującą będącą nierezydentem.
Schemat współpracy Raportujących Instytucji Finansowych z orgamami Krajowej Administracji Skarbowej
Raportująca instytucja finansowa jest obowiązana do:
stosowania procedur należytej staranności oraz procedur sprawozdawczych;
rejestrowania czynności podejmowanych w ramach procedur należytej staranności;
gromadzenia dokumentacji wymaganej w ramach stosowania procedur należytej staranności, w szczególności oświadczeń o rezydencji podatkowej posiadaczy rachunków oraz osób kontrolujących i dowodów w postaci dokumentów.
Sankcje
Niedopełnienie obowiązków wynikających z przepisów o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (CRS) może być przedmiotem kary administracyjnej, jak również jest penalizowane na gruncie kodeksu karno-skarbowego.
Alternatywna Spółka Inwestycyjna (ASI), a wymogi FATCA/CRS
ASI jako podmiot inwestujący
ASI jest alternatywnym funduszem inwestycyjnym, a wyłącznym przedmiotem działalności ASI jest zbieranie aktywów od wielu inwestorów w celu ich lokowania w interesie tych inwestorów zgodnie z określoną polityką inwestycyjną.
Zewnętrznie zarządzający ASI, jako odrębny od ASI podmiot, powinien być traktowany jako osobna instytucja finansowa na potrzeby FATCA/CRS (analogicznie jak TFI w relacji z funduszem).
Wewnętrznie zarządzający ASI jest jednostką wewnątrz ASI i jest jedną instytucją finansową razem z ASI.
Podmiot inwestujący to podmiot:
który w ramach działalności gospodarczej wykonuje głównie co najmniej jedną z następujących czynności lub operacji na rzecz lub w imieniu innych osób:
obrót instrumentami rynku pieniężnego, czekami, wekslami, certyfikatami depozytowymi, instrumentami pochodnymi,
obrót walutą,
obrót pochodnymi instrumentami walutowymi, instrumentami pochodnymi na stopę procentową i indeksowymi instrumentami pochodnymi,
obrót zbywalnymi papierami wartościowymi lub towarowymi kontraktami terminowymi typu future,
zarządzanie indywidualnym
i zbiorowym portfelem aktywów,
inne formy inwestowania, administrowania lub zarządzania aktywami finansowymi lub środkami pieniężnymi, lub
którego przychody brutto przypadają głównie na inwestowanie lub reinwestowanie aktywów finansowych lub obrót aktywami finansowymi, jeżeli jest zarządzany przez inny podmiot będący instytucją finansową.
Dariusz jest radcą prawnym oraz doradcą podatkowym. Specjalizuje się w doradztwie podatkowym dla instytucji finansowych. Jego klientami są banki, w tym banki spółdzielcze, firmy leasingowe, domy maklerskie oraz instytucje pożyczkowe. W ramach praktyki compliance, kieruje projektami dotyczącymi wypełniania przez podmioty obowiązków sprawozdawczych na gruncie regulacji Ordynacji podatkowej, CIT, PIT oraz automatycznej wymiany informacji podatkowych (FATCA/CRS), jak również obowiązków w zakresie przekazywania informacji o schematach podatkowych (MDR).
Michał jest doradcą podatkowym i starszym konsultantem w zespole doradztwa podatkowego dla instytucji finansowych (FSI). Bierze udział w bieżącym doradztwie z zakresu m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, podatku u źródła oraz podatku od towarów i usług. Uczestniczył również w projektach dotyczących podziałów i połączeń instytucji finansowych oraz projektach takich jak due diligence i przeglądy podatkowe. Specjalizuje się również w zagadnieniach z zakresu raportowania schematów podatkowych (MDR) oraz automatycznej wymiany informacji o rachunkach finansowych w reżimie FATCA i CRS - zarówno w ramach bieżącego doradztwa jak i przeglądów prawidłowości wykonywania obowiązków przez instytucje finansowe.
