Nowe rozporządzenie uszczegóławia dotychczasowe obowiązki, które mają dotknąć podatników już od 1 stycznia 2025 r. i – co istotne – nie przesuwa terminów zaproponowanych w ramach pierwotnego harmonogramu. Aktualne przepisy zakładają przekazywane uzupełnionych ksiąg w strukturach JPK za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz tzw. dużych podatników CIT,
• 31 grudnia 2025 r. w przypadku innych podatników CIT obowiązanych do składania ewidencję JPK_VAT,
• 31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT.

A zatem coraz mniej czasu pozostało na rozpoczęcie prac przygotowujących do nowych obowiązków.

Rozporządzenie odnosi się również do sposobu ujmowania w przekazywanych w formie schem JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR księgach. Dane takie jak:

• numer NIP kontrahenta podatnika oraz numer identyfikujący fakturę w KSeF należy przekazywać w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach w postaci zapisu,
• znaczniki identyfikujące konta ksiąg należy przypisywać w oparciu o kryteria klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikające z przepisów o rachunkowości,
• dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych należy przekazywać w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej.

Aktualne brzmienie rozporządzenia może sugerować, że intencją Ministerstwa Finansów jest zbieranie analitycznych danych. Takie podejście może rodzić szereg wątpliwości u podatników związanych m.in. z konstrukcją systemów finansowo-księgowych zbierających dane w formie zagregowanej bądź praktyce rynkowej wprowadzania niektórych środków trwałych do ewidencji grupowo. Są jednak przewidziane wyjątki dla niektórych podatników.

Nowe rozporządzenie w sprawie JPK CIT wprowadziło również wątpliwości w kwestii terminu pierwszego raportowania schemy dotyczącej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (JPK_ST_KR) oraz zakresu przekazywanych w niej danych.

Przypominamy, że zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów w trakcie konsultacji projektu, schema ta miała dotyczyć wyłącznie środków trwałych oraz WNiP wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2025 r. Zakładano również fakultatywność raportowania jej w pierwszym roku obowiązywania przepisów dotyczących JPK CIT (2025).

Obecne brzmienie rozporządzenia nie adresuje żadnej z wymienionych powyżej kwestii. Chociaż w informacji opublikowanej 26 sierpnia 2024 r. na stronach Ministerstwa Finansów wskazano, że: wyłączenie obowiązku przekazywania za 2025 danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nastąpi w drodze odrębnego od wskazanego na wstępie rozporządzenia aktu prawnego, to jednak do dnia publikacji niniejszego artykułu (30.08.2024) akt ten nie ujrzał światła dziennego.

Oficjalne komunikaty Ministerstwa Finansów – broszury informacyjne oraz sekcja Q&A – nie odpowiadają również na pytania o to, czy schema JPK_ST_KR obejmie ostatecznie wyłącznie środki trwałe i WNiP wprowadzone przez podatników do ewidencji przed 2025 r.

Choć temat ewentualnych sankcji związanych z nieraportowaniem / nieprawidłowym raportowaniem pozostaje poza „głównym nurtem” dyskusji o JPK_CIT, należy pamiętać, że nieprawidłowe wywiązywanie się z obowiązków związanych z JPK_CIT może wiązać się z ryzykiem odpowiedzialności karnoskarbowej.

Odpowiednie przygotowanie systemów jednostki, a także przeszkolenie kadry zespołów finansowych, księgowych i podatkowych z zakresu nowych obowiązków z pewnością może pomóc zminimalizować to ryzyko.