Jaki wpływ na kalkulację Pillar 2 ma działalność prowadzona w Specjalnej Strefie Ekonomicznej?

Działalność w SSE może mieć negatywny wpływ na kalkulację ETR. Zwolnienie strefowe nie stanowi kwalifikowanego zwrotnego kredytu podatkowego i w konsekwencji obniża ETR. Z drugiej strony, możliwe jest skorzystanie z przepisów przejściowych i rozliczenie aktywa na podatek odroczony zawiązanego jeszcze przed wejściem w życie Pillar 2.

Czy zapłata zaległego podatku w 2025 r. za poprzedni rok czy lata będzie uwzględniona w kalkulacji Pillar 2?

To zależy – natomiast jedną z opcji na pewno będzie obniżenie podatku bieżącego, co negatywnie wpłynie na kalkulację ETR. Z drugiej strony, istnieją alternatywne metody, wymagające analizy konkretnego przypadku.

Jakie automatyzacje/narzędzia praktykowane są w dużych MNE, które kalkulują Pillar 2 już za FY24?

Obecnie identyfikujemy trzy rodzaje podejść w dużych MNE:

(1) kalkulacje wykonywane manualnie np. w formacie arkuszy kalkulacyjnych na podstawie już dostępnych danych,

(2) wprowadzenie odpowiednich zmian w systemie gromadzenia danych finansowych na potrzeby kalkulacji Pillar 2,

(3) korzystanie z zewnętrznych aplikacji.

Jak wygląda opodatkowanie Joint Venture z perspektywy Pillar 2?

Jeżeli w danej jednostce Joint Venture jednostka dominująca najwyższego szczebla posiada minimum 50% udziałów i jej wyniki są uwzględniane w skonsolidowanym sprawozdaniu danej grupy metodą praw własności, to stanowi ona osobny byt na potrzeby Pillar 2 i niezbędne jest przygotowanie osobnej kalkulacji. W przeciwnym wypadku, oceniamy taki podmiot tak samo jak inne jednostki na zasadach ogólnych.

Wyznaczenie jednostki - są jakieś konkretne formalności, żeby to zrobić i żeby urząd uznał prawidłowość wyznaczenia?

Konieczne jest wyrażenie chęci stosowania przepisów w formie aktu notarialnego w nieprzekraczalnym okresie od 1 marca do 30 maja 2026 r. Dodatkowo, potrzebna jest zgoda danej grupy na taką deklarację.

Jak rozumieć stwierdzenie, że wybór safe harbour dotyczy tylko jednego roku?

Kalkulacja bezpiecznej przystani wykonywana musi być co roku. Nie można zadeklarować takiego wyboru na dłuższy okres, bo przykładowo wyniki finansowe mogą się istotnie zmienić gdy dany podmiot zacznie np. korzystać z ulg podatkowych.