Deal Done – współpraca przy Baltica 2!
 

Cieszymy się, mogąc ogłosić nasz wkład w transformację energetyczną w Polsce poprzez zakończenie kompleksowego audytu modelu finansowego i podatkowego dla projektu morskiej farmy wiatrowej Baltica 2 — wspólnego przedsięwzięcia PGE Polska Grupa Energetyczna i Ørsted.

Baltica 2, jeden z największych projektów morskich farm wiatrowych na Morzu Bałtyckim, to kamień milowy w rozwoju odnawialnych źródeł energii w Polsce. Projekt jest zgodny z zobowiązaniem Polski do osiągnięcia celów zrównoważonej energii i redukcji emisji dwutlenku węgla.

Składamy serdeczne podziękowania dla:

• Zespołu PGE za wyjątkową współpracę i wsparcie.
• Ørsted, za partnerstwo i zaangażowanie w rozwój odnawialnych źródeł energii.
• NRF (Norton Rose Fulbright), za udostępnienie bezcennej ekspertyzy prawnej.
• Zespołowi Societe Generale Corporate and Investment Banking – SGCIB za wybitną rolę w charakterze doradców finansowych i bankierów inwestycyjnych.

Eksperci Deloitte przeprowadzili przegląd modeli finansowych i podatkowych, aby zapewnić trwałość, zgodność i niezawodność projektu. Ten rygorystyczny proces daje interesariuszom pewność potrzebną do wspierania tak transformacyjnego projektu. W proces zaangażowani byli:

• Valuation and Modeling team (Maciej Niemierka, ACCA, Mykola Shylin, Radosław Szyk, Aleksandra Drozd, ACCA, Marta Kamińska) odpowiedzialnego za finansową część przeglądu modelu;
• Business Tax team (Aleksandra Skrzypek, Aleksander Kot, FCCA, Bartosz Karpik, Kamil Burakowski, Mateusz Rudnik, Alicja Lubin) - zaangażowanego w analizę podatkową i przegląd zgodności.[PK1]

Główne punkty naszej pracy obejmują:

• Szczegółowy przegląd modelu finansowego w celu zapewnienia dokładności arytmetycznej, spójności logicznej i właściwej integracji założeń.
• Kompleksową analizę podatkową obejmującą weryfikację zgodności modelu z odpowiednimi przepisami podatkowymi oraz przegląd szczegółów dotyczących różnych elementów podatkowych, mechanizmów stosowanych w Projekcie.

Jesteśmy wdzięczni za współpracę z tak szanowanymi partnerami i dumni, że możemy przyczynić się do kształtowania projektu odnawialnych źródeł energii w Polsce.

Zachęcamy do kontaktu w celu omówienia, jak możemy wspierać Wasze projekty z zakresu energii i infrastruktury w przestrzeni doradztwa finansowego, podatkowego i strategicznego.

Energetyka, środowisko i ESG
 

Miło nam poinformować, że do Kancelarii Deloitte Legal dołączył nowy zespół ekspertów, specjalizujących się w energetyce, ochronie środowiska oraz ESG. Liderem praktyki został Dawid Krakowiak (Local Partner). W skład zespołu wchodzą również Sylwia Chrostowska (Managing Associate) oraz Michał Bobryk (Senior Associate).

Postęp transformacji klimatycznej i energetycznej oraz wynikająca z nich konieczność spełniania coraz bardziej wymagających obowiązków regulacyjnych rodzą zapotrzebowanie na usługi doradców oferujących całościowe podejście do związanych z tym wyzwań. Odpowiadając na tę potrzebę, zespół Energy & Environment Deloitte Legal zapewnia klientom kompleksowe doradztwo, łącząc – jako jedna z nielicznych praktyk na polskim rynku – kompetencje z zakresu prawa energetycznego z międzysektorowym doradztwem środowiskowym i ESG.

Zespół należy do grupy Energy, Resources & Industrials, która w ramach Deloitte zrzesza ekspertów specjalizujących się w doradztwie na rzecz przedsiębiorstw energetycznych, surowcowych i przemysłowych. Skupiamy się na dostarczaniu rozwiązań prawnych, które przyczyniają się do osiągania celów biznesowych naszych klientów. Aktywnie uczestniczymy w dyskusji na temat kluczowych regulacji, strategii i polityk oraz ich zmian, doskonale rozumiemy zasady funkcjonowania poszczególnych sektorów oraz ich ewolucję.

Członkowie zespołu Energy & Environment realizowali liczne projekty w sektorze energetyki oraz zasobów naturalnych, a także produkcyjnym, przemysłowym, infrastrukturalnym, chemicznym, motoryzacyjnym, handlu detalicznego, nieruchomości czy portowym.

Doradztwo prawne świadczone przez Deloitte Legal obejmuje wszystkie kluczowe zagadnienia związane z wykonywaniem działalności gospodarczej przez przedsiębiorstwa energetyczne, surowcowe i przemysłowe. Naszym klientom oferujemy pełną obsługę korporacyjną. Złożone projekty zespół Energy & Environment realizuje wspólnie z pozostałymi dedykowanymi zespołami Deloitte.

Dawid Krakowiak, Local Partner, Deloitte Legal

Sylwia Chrostowska, Managing Associate, Deloitte Legal

Michał Bobryk, Senior Associate, Deloitte Legal

Zaproszenie na Polski Kongres Klimatyczny
 

Serdecznie zapraszamy na Polski Kongres Klimatyczny, który będzie doskonałą okazją do wyznaczenia kluczowych elementów strategii klimatycznych dla polskich przedsiębiorstw. W dobie postępującej transformacji i rosnącej niepewności geopolitycznej, strategiczne planowanie rozwoju jest nieodzowne.

Mimo obecnej niepewności, nie możemy opóźniać definiowania kierunków działań dekarbonizacyjnych, które są kluczowe dla obecnej i przyszłej konkurencyjności firm. Podczas licznych dyskusji poruszymy temat projektu OMNIBUS, ogłoszonego przez Unię Europejską, który ma na celu uproszczenie i ograniczenie wymagań oraz zmniejszenie biurokracji. Choć zmiany te mogą ograniczyć obowiązki raportowe, rynek wciąż wymaga dekarbonizacji.

Obserwujemy wzrastającą konkurencyjność w zakresie emisji i efektywności energetycznej, rozwoju OZE oraz zielonych technologii. Na kontynencie amerykańskim, w Azji i Europie dynamicznie rozwija się wyścig o prymat technologiczny w nowych technologiach. Banki, które rozważają złagodzenie wymogów transformacji (from coal to green) na zrównoważoną transformację uwzględniającą technologie przejściowe, jednocześnie nie rezygnują z postulatu transformacji swoich portfeli. Ryzyko biznesowe i inwestycyjne pozostaje skoncentrowane na rynkowej konkurencyjności klientów finansowanych przez instytucje finansowe.

Na globalnym rynku, zwłaszcza w sektorze produktów typu „commodity”, w średnim i długim okresie wygrywają najbardziej efektywni i najtańsi. Kluczowa jest więc analiza strategiczna i przeniesienie dyskusji z obszaru regulacyjnego na obszar konkurencyjności produktów, w kontekście postępujących trendów rynkowych i technologicznych.

Podczas spotkania w ramach Polskiego Kongresu Klimatycznego będziemy mieli okazję do otwartej rozmowy liderów biznesu na temat realnych wyzwań związanych z wdrożeniem transformacji. Nasze dyskusje nie będą koncentrowały się na pytaniu „czy powinniśmy się transformować”, lecz na „jak to zrobić” efektywnie, biorąc pod uwagę lokalne i regionalne przewagi konkurencyjne, jak ograniczyć niepewność podejmowanych decyzji oraz jak zaangażować kluczowych podwykonawców budujących naszą wartość.

Ekspertów Deloitte będziesz mógł spotkać w ramach sesji plenarnych oraz paneli dyskusyjnych. Zapraszamy do zapoznania się z agendą wydarzenia.

Agenda

Wydarzenie jest darmowe, zapraszamy do rejestracji.

Zarejestruj się

Na horyzoncie nowe regulacje w obszarze energetyki wiatrowej na morzu
 

Rok 2025 rozpoczyna się zapowiedzią istotnych zmian w obszarze morskich farm wiatrowych. Z początkiem lutego opublikowano Projekt ustawy o zmianie ustawy o promowaniu wytwarzania energii elektrycznej w morskich farmach wiatrowych oraz niektórych innych ustaw (UD162, „Projekt”), który przewiduje szereg nowych rozwiązań mających na celu usprawnienie rozwoju sektora i uproszczenie obecnych procedur.

Projekt zawiera propozycję zmian w zakresie aukcji dla morskich farm wiatrowych, jak np. wprowadzenie warunkowej prekwalifikacji do aukcji, co odblokowałoby brak możliwości dopuszczenia do aukcji inwestorów, którzy, z uwagi na ciągnące się postępowanie administracyjne, nie zdążyli uzyskać wymaganej decyzji o środowiskowych uwarunkowaniach. W nowych realiach Prezes URE wyda wstępne zaświadczenie o dopuszczeniu do aukcji (ważne przez 12 miesięcy od dnia jego wydania) pod warunkiem dostarczenia powyższej decyzji przed faktycznym terminem aukcji.

Przewidziano też możliwość przeprowadzenia aukcji interwencyjnej w 2026 r. Stanowiłoby to zabezpieczenie na wypadek, gdyby aukcja w 2025 r. zakończyła się brakiem wystarczającej liczby zaświadczeń o dopuszczeniu do aukcji albo jej nierozstrzygnięcia z powodu złożenia niewystarczającej ilości ofert spełniających wymagania ustawowe.

Nowelizacja odpowiadałaby też na problem niewykorzystania zasobów w lokalizacjach przeznaczonych pod morskie farmy wiatrowe. Mając na uwadze, że niektóre projekty z I fazy nie wykorzystują w pełni potencjału mocowego obszaru, na którym są zlokalizowane, przewidziano możliwość ulokowania pod pewnymi warunkami drugiej morskiej farmy wiatrowej na tym obszarze (w ramach II fazy systemu wsparcia). Możliwe też będzie złożenie dwóch oddzielnych ofert aukcyjnych dla inwestycji położonych na tym samym obszarze, jeśli moc będzie wyprowadzana oddzielnie.

Projekt zawiera też propozycję zmian w zakresie usprawnienia lub ułatwienia realizacji projektów, jak np. możliwość sprzedaży energii w okresie rozruchu technologicznego, wydłużenie terminu ważności pozwoleń i uzgodnień lokalizacyjnych, umożliwienie mikroprzesunięć fundamentów morskich turbin wiatrowych lub stacji elektroenergetycznych, czy też współdzielenie przez więcej niż jedną morską farmę wiatrową tej samej stacji elektroenergetycznej zlokalizowanej na morzu lub zespołu urządzeń służących do wyprowadzenia mocy.

Powyższe zmiany to tylko część nowych rozwiązań przewidzianych do wprowadzenia w I kwartale 2025 r. Stwarzają one nowe możliwości, ale jednocześnie wymagają od inwestorów jeszcze bardziej strategicznego podejścia. Kluczowe jest zatem monitorowanie dalszego rozwoju legislacji w tym zakresie oraz rewizja planów inwestycyjnych w obliczu nadchodzących zmian.

Zapraszamy do kontaktu

Sylwia Chrostowska, Managing Associate, Deloitte Legal 

Ładowanie magazynów energii nie stanowi zużycia energii elektrycznej
 

Ładowanie akumulatorów energią elektryczną wytworzoną z fotowoltaiki i innych odnawialnych źródeł energii (OZE) nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w akcyzie

Z tego artykułu dowiesz się:

• W którym momencie dochodzi do powstania obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym w przypadku ładowania akumulatorów / magazynów energii.
• W jaki sposób należy określić moc generatorów (paneli fotowoltaicznych) dla potrzeb akcyzy.

Opodatkowanie akcyzą energii elektrycznej z odnawialnych źródeł (OZE)
 

Czynnościami opodatkowanymi akcyzą w zakresie energii elektrycznej są m.in.

• zużycie energii elektrycznej przez podmiot nieposiadający koncesji, który wyprodukował tę energię oraz
• zużycie energii elektrycznej przez podmiot posiadający koncesję.

Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym (t.j. Dz.U. 2025 poz. 126 ze zm.), w przypadku, gdy łączna moc generatorów nie przekracza 1 MW, wówczas podmiot dokonujący zużycia wyprodukowanej w nich energii może skorzystać z następujących wyłączeń:

• nie musi dokonywać rejestracji dla celów akcyzy;
• nie ma obowiązku prowadzenia ilościowej ewidencji energii elektrycznej.

Ponadto zgodnie z rozporządzeniem w sprawie zwolnień z podatku akcyzowego (t.j. Dz.U. 2023 poz. 1891 ze zm.) zwalnia się z akcyzy zużycie energii elektrycznej przez podmiot, który wyprodukował ją z generatorów, np. paneli fotowoltaicznych, o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW (dalej: „Zwolnienie”).

Brzmienie powyższych regulacji może budzić w praktyce dwie wątpliwości. Po pierwsze, w jakim momencie powstaje obowiązek podatkowy w przypadku, gdy energia elektryczna jest magazynowana w akumulatorach (akumulowana w magazynach energii) przed jej faktycznym wykorzystaniem. Po drugie, czy na potrzeby stosowania Zwolnienia, wyłączenia z obowiązku rejestracji dla potrzeb akcyzy oraz wyłączenia z obowiązku prowadzenia ilościowej ewidencji energii elektrycznej, należy brać pod uwagę faktyczną moc z jaką panele fotowoltaiczne produkują energię czy też ich moc znamionową.

Czy magazynowanie energii to zużycie?
 

W interpretacji z dnia 13 grudnia 2024 r. Sygn. 0111-KDIB3-3.4013.201.2024.1.MPU (dalej: „Interpretacja”) wnioskodawca zadał pytanie dotyczące tego, co należy uznać za moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku, gdy wyprodukowana energia elektryczna jest wykorzystywana do ładowania akumulatorów (moment zużycia energii do ładowania akumulatora czy moment wykorzystywania energii elektrycznej zgromadzonej w akumulatorze)?

W wydanej Interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wyraził opinię, zgodnie z którą obowiązek podatkowy w podatku akcyzowym powstaje w momencie faktycznego zużycia energii, nie zaś w chwili ładowania akumulatora. Jednocześnie organy wskazały, że przez zużycie energii należy rozumieć jej definitywne wykorzystanie. Konkluzje z tej interpretacji mają też przełożenie na opodatkowanie akcyzą magazynów energii.

Jak określić moc paneli fotowoltaicznych?
 

Podmiot występujący z wnioskiem o wydanie Interpretacji zadał ponadto pytania dotyczące tego, jak należy określić moc instalacji produkującej energię w przypadku, gdy znamionowa moc paneli fotowoltaicznych przekracza 1 MW, a faktyczna moc wytwarzana przez generatory nie przekracza 1 MW.

Organy podatkowe stwierdziły w interpretacji, że dla potrzeb regulacji akcyzowych należy brać pod uwagę „łączną moc zainstalowaną elektryczną instalacji”. Następnie organ wyjaśnił, że pod pojęciem mocy zainstalowanej należy rozumieć określoną przez producenta moc znamionową. Tym samym, zgodnie z Interpretacją, nie ma znaczenia z jaką mocą generatory faktycznie produkują energię elektryczną, liczy się wyłącznie moc znamionowa określona przez producenta.
 

Opodatkowanie magazynów energii, generatorów i instalacji fotowoltaicznych – co dalej?
 

Podmioty produkujące energię elektryczną na własne potrzeby oraz magazynujące wytworzoną energię powinny zweryfikować swoje aktualne podejście do opodatkowania akcyzą w zakresie prawidłowej identyfikacji momentu powstania obowiązku podatkowego. Natomiast podmioty, które korzystają z preferencji i ułatwień akcyzowych dla generatorów o łącznej mocy nieprzekraczającej 1 MW, powinny przeanalizować, czy w prawidłowy sposób określają moc posiadanych generatorów produkujących energię elektryczną. Jeżeli mają państwo wątpliwości w zakresie opodatkowania akcyzą energii elektrycznej zapraszamy do kontaktu ze specjalistami Deloitte.

Mateusz Jopek, Starszy menedżer w zespole Podatku Akcyzowego i ESG | Dział Doradztwa Podatkowego

Anna Wibig, Partner Associate w Zespole Podatku Akcyzowego i ESG | Dział Doradztwa Podatkowego

Stabilny rozwój sektora paliwowego i kluczowe wyzwania na horyzoncie.
 

Pomimo dynamicznych zmian na rynkach surowcowych oraz transformacji energetycznej, sektor ropy i gazu w ostatnich latach pokazał swoją odporność i zdolność do adaptacji. Raport 2025 Oil and Gas Industry Outlook, przygotowany przez ekspertów Deloitte, pokazuje, że:

➡️ W latach 2020–2024 nakłady inwestycyjne w branży wzrosły o 53%, a globalny zysk netto o niemal 16%.
➡️ Stabilność cen ropy (74–90 USD/baryłka w 2024 r.) sprzyjała rozwojowi sektora, a segment usług naftowych osiągnął łączny zysk netto przekraczający 50 mld USD w ciągu ostatnich trzech lat.
➡️ Rosnące inwestycje w technologie niskoemisyjne, takie jak wodór czy wychwytywanie CO₂, otwierają nowe możliwości biznesowe, wzmacniając transformację sektora.

– „Inwestycje w zielone technologie przekształcają wyzwania środowiskowe w szanse na rozwój. Zielone innowacje stają się fundamentem nowych modeli biznesowych sektora energetycznego” – podkreśla Piotr Hałoń , Partner Associate, Lider Grupy Energy, Resources & Industrials, Deloitte.
 – „Wzrost aktywności M&A w sektorze, szczególnie w obszarze usług naftowych, może zmienić strukturę branży, a w dłuższej perspektywie zwiększyć jej efektywność i dostęp do nowych technologii” – dodaje Robert Karczmarczyk, Partner, Deloitte Advisory.

Więcej