Newsletter Transformacja Energetyczna

Zmiany w ramach Grupy Energy, Resources & Industrials w Deloitte

Z przyjemnością informujemy o powołaniu nowych liderów w ramach Grupy Energy, Resources & Industrials w Deloitte.

• Piotr Hałoń objął funkcję Lidera Grupy Energy, Resources & Industrials.
• Krzysztof Radziwon został Liderem obszaru Industrials.

Jesteśmy przekonani, że ich bogate doświadczenie i wiedza ekspercka będą dalej wspierać naszych klientów w osiąganiu ich strategicznych celów.

Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami!

Transformacja sektora chemicznego w perspektywie 2025 roku

Branża chemiczna stoi w obliczu znaczących wyzwań związanych z transformacją energetyczną i cyfrową, rosnącą presją na zwiększenie udziału surowców pochodzących z recyklingu oraz koniecznością produkcji zrównoważonych chemikaliów. Jak w tym kontekście sektor może zachować konkurencyjność wobec produktów spoza UE?

Eksperci Deloitte, Paweł Banasik i Piotr Hałoń, w artykule „Chemiczna transformacja 2025” opartym na wnioskach z raportu Chemistry Industry Outlook 2025, przedstawiają najnowsze trendy i kierunki działań w sektorze.

Zapraszamy do zapoznania się z pełnym artykułem na stronie 63 magazynu

Przeczytaj artykuł

Pawel Banasik, Partner

Piotr Hałoń, Partner Associate

Transformacja energetyczna – praktyczne doświadczenia sektora samorządowego

Zapraszamy do obejrzenia nagrania webinaru "Transformacja energetyczna – praktyczne doświadczenia sektora samorządowego", prowadzonego przez Martę Iwańczuk-Grzywnę oraz Martę Klupś, ekspertki Deloitte w obszarze transformacji energetycznej. W trakcie webinaru rozmawiały z Sekretarzem Gminy Świecie – Panem Jakubem Kochowiczem, na temat jego doświadczeń związanych z transformacją energetyczną samorządów. 

W trakcie spotkania omówiono:

• Wybrane przykłady wdrażania strategii zrównoważonego rozwoju w jednostkach samorządu terytorialnego.
• Praktyczne wskazówki dotyczące finansowania projektów związanych z transformacją energetyczną.
• Wyzwania i szanse stojące przed samorządami w kontekście polityki klimatycznej.

Nagranie jest dostępne pod linkiem

Obejrzyj nagranie

Marta Iwańczuk-Grzywna, FA Assistant Director

Marta Klupś, Tax Director

Ceny Transferowe w OZE: Od kluczowego ryzyka podatkowo do materialnego ryzyka biznesowego?

Wraz z upowszechnieniem się technologii wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii (OZE), aspekty dotyczące cen transferowych związane z rozwijaniem aktywów wytwórczych stają się coraz bardziej istotne. Widać to m.in. w raportach rocznych, które pokazują, że organy podatkowe, badając warunki wewnątrzgrupowych transakcji kontrolowanych, kwestionują rynkowy charakter opłat za usługi techniczne, którymi obciążane są spółki projektowe. W odniesieniu do postępowań mających swój finał w sądzie możliwe jest zidentyfikowanie powtarzających się zarzutów podnoszonych przez organy podatkowe, które zostały opisane poniżej.

Po pierwsze, w celu zarządzania ryzykiem prawnym i ekonomicznym oraz ułatwienia potencjalnej dezinwestycji, grupy utrzymują swoje aktywa wytwórcze OZE w odrębnych podmiotach prawnych – tzw. spółkach celowych (SPV). Te spółki są zazwyczaj formalnymi i prawnymi właścicielami aktywów wytwórczych, lecz nie zatrudniają wystarczającego personelu (po zbudowaniu aktywa w celu kontynuacji działalności operacyjnej nie jest bowiem wymagana stała obecność personelu). W praktyce oznacza to, że spółki celowe koncentrują się na pasywnym posiadaniu aktywów i zakupie specjalistycznyego wsparcia we wszystkich innych obszarach. W przypadku gdy wsparcie to jest udzielane przez podmioty z grupy, wycena takiego wsparcia może mieć istotne skutki podatkowe (ponieważ może dochodzić do przenoszenia zysków do innych jurysdykcji z różnymi stawkami podatkowych).

Po drugie, wsparcie udzielane przez podmioty z grupy zazwyczaj obejmuje wszystkie etapy życia aktywów, począwszy od oceny wykonalności, poprzez planowanie i uzyskiwanie pozwoleń, następnie budowę, uruchomienie, eksploatację i utrzymanie (ang. operation & maintenance, O&M), kończąc na likwidacji i rekultywacji terenu.

Pierwsze dwa etapy (przed budową) obejmują fazę rozwoju inwestycji (w języku angielskim często określane jako development). Ponieważ ostateczny sukces / przetrwanie projektu nie jest pewne dopóki budowa nie zostanie rozpoczęta, działania związane z rozwojem inwestycji (oceny wykonalności, pozwolenia i oceny finansowe) muszą być wykonywane zgodnie z najwyższymi możliwymi standardami. Takie działania powinny zminimalizować ryzyko i zapewnić rentowność projektu, zanim istotne środki finansowe zostaną przeznaczone na budowę. Oznacza to, że rozwój ma kluczowe znaczenie dla powodzenia projektu, a organy podatkowe koncentrują się na wynagrodzeniu za wewnątrzgrupowe transakcje dotyczące rozwoju inwestycji.

Różne sprawy sądowe i publicznie dostępne informacje wskazują, że organy podatkowe w jurysdykcjach, w których zatrudnieni są pracownicy ds. rozwoju, podnoszą, że działania takich pracowników mają wpływ na cały okres użytkowania aktywów. Jest to bardzo poważne wyzwanie, ponieważ oznacza to, że rynkowe wynagrodzenie funkcji związanych z rozwojem inwestycji powinno odzwierciedlać wartość aktywa w całym okresie jego użytkowania. Sprawy sądowe dostępne w domenie publicznej zazwyczaj wskazują, że oznacza to zastąpienie wynagrodzenia koszt plus na rzecz wynagrodzenie opartego o procent od ogólnej wartości / ceny sprzedaży aktywów posiadanych przez SPV. Przygotowanie się do takiego wyzwania wymaga wielu działań, ale przede wszystkim dogłębnego zrozumienia wewnętrznej struktury, zbieżności funkcji, aktywów i ryzyk oraz zebrania informacji na temat ustalania cen w porównywalnych strukturach funkcjonujących między podmiotami niepowiązanymi.

Przemysław Orzechowski, Tax Senior Manager

Szymon Wlazlowski, T&L BDS Director

VAT: Odwrotne obciążenie po 28 lutego 2025 r.?

Do 28 lutego 2025 r. obowiązują szczególne regulacje dotyczące czasowego odwrotnego obciążenia VAT dla wybranych dostaw gazu, energii elektrycznej i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych. W świetle tych regulacji, sprzedawca wystawia fakturę bez kwoty VAT, natomiast nabywca wykazuje VAT bez konieczności jego wpłaty do urzędu skarbowego.

Przepisy zostały wprowadzone 1 kwietnia 2023 r. oraz dotyczą wybranych transakcji „energetycznych”. W uproszczeniu, są to dostawy gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych w sytuacji, gdy są one dokonywane bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu (uprawnionego do dokonywania takich transakcji) na giełdzie towarowej, rynku regulowanym lub zorganizowanej platformie obrotu w rozumieniu odrębnych ustaw. Regulacje przewidują dodatkowy warunek w przypadku dostaw gazu i energii elektrycznej, jakim jest główna działalność nabywcy, która polega na odsprzedaży tych towarów, i których własne zużycie u nabywcy towarów jest nieznaczne (czyli regulacje nie dotyczą dostaw na rzecz odbiorców końcowych).

Obecnie proponowane jest przedłużenie tych regulacji. W dniu 5 grudnia 2024 r. został skierowany do Sejmu projekt ustawy, zgodnie z którym czasowe odwrotne obciążenie miałoby obowiązywać do końca 2026 r. Jako główny powód przedłużenia został wskazany fakt, że mechanizm taki funkcjonuje w wielu państwach UE i ma charakter uszczelniający, wobec czego jego dalsze obowiązywanie zmniejszy ryzyko przenoszenia oszustw podatkowych z innych państw członkowskich na terytorium kraju. Ponadto, jak wskazano w uzasadnieniu, obowiązywanie regulacji ma również szereg pozytywnych aspektów dotyczących bezpośrednio podmiotów objętych tymi przepisami, jak m.in. zmniejszenie kosztów uczestnictwa w rynku giełdowym, poprawę płynności finansowej uczestników rynku, ograniczenie kosztów przenoszonych w cenie towarów na konsumenta, zwiększenie konkurencyjności krajowego rynku energii i gazu poprzez wyrównanie zasad funkcjonowania podmiotów krajowych i zagranicznych na hurtowym rynku energii elektrycznej i gazu.

24 stycznia 2025 r.  ustawa została uchwalona przez Sejm i skierowana do Senatu, lecz do jej ogłoszenia konieczny jest podpis Prezydenta. Jeśli proces legislacyjny nie zostanie zakończony do 28 lutego 2025 r., dostawcy będą zobowiązani do powrotu do wystawiania faktur z VAT.  Brak zmiany sposobu rozliczeń może skutkować zaległościami w VAT po stronie dostawcy (brak wykazania i wpłaty VAT należnego) wraz z dodatkowymi sankcjami. Stąd z uwagą należy śledzić proces legislacyjny na wypadek ewentualnej zmiany zasad fakturowania powyższych sprzedaży od 1 marca 2025 r.

Dominik Klemens, Tax Senior Manager

Magdalena Szulc, Tax Consultant

Norbert Wasilewski, Partner, Tax & Legal

Technologia CCUS może odegrać kluczową rolę w redukcji emisji przemysłowych, szczególnie w trudnych do dekarbonizacji sektorach, takich jak przemysł chemiczny, cementowy czy metalurgiczny. W najnowszym „CCUS raport in Poland 2024” eksperci omawiają wyniki badań przeprowadzonych przez Andlinger Center for Energy and the Environment oraz Deloitte, które pokazują, że tworzenie hubów CCUS w klastrach przemysłowych może znacząco obniżyć koszty i przyspieszyć transformację energetyczną. Co więcej, Polska dysponuje geologicznymi zasobami umożliwiającymi składowanie CO₂ przez dekady. To szansa na zwiększenie konkurencyjności naszego przemysłu na rynku globalnym oraz skuteczniejsze działania w zakresie ochrony klimatu.

Zachęcamy do zapoznania się z kluczowymi wnioskami badania i dyskusji nad potencjałem CCUS w krajowym przemyśle

Raport

Zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:

Marta Iwańczuk-Grzywna, FA Assistant Director

Piotr Hałoń, Partner Associate

Webinar: Dekarbonizacja transportu w przedsiębiorstwach

W obliczu rosnącej presji na dekarbonizację transportu, przedsiębiorstwa stoją przed wyzwaniami związanymi z wdrażaniem praktycznych rozwiązań redukujących emisje. Dostosowanie logistyki firmy, wybór odpowiednich technologii oraz zabezpieczenie finansowania tych inwestycji to tylko niektóre z problemów, z którymi muszą się zmierzyć.

Serdecznie zapraszamy na bezpłatne seminarium on-line, w trakcie którego eksperci Deloitte omówią:

• Kluczowe aspekty dekarbonizacji transportu w przedsiębiorstwach
• Sposoby redukcji emisji różnych typów transportu zachowując efektywność operacyjną
• Szanse i wyzwania związane z wdrażaniem czystego transportu
• Praktyczne przykłady inicjatyw dekarbonizacyjnych

Więcej

Zapraszamy do kontaktu

Mamy nadzieję, że przedstawione treści okażą się dla Państwa wartościowe. W przypadku pytań lub chęci nawiązania współpracy, zapraszamy do kontaktu.

Przemysław Kurkowski
Manager w grupie Energy, Resources & Industrials
pkurkowski@deloittece.com