Internprising | Viktig informasjon fra Skatteetaten | Flere felter som ikke skal brukes i 2023

For inntektsåret 2023 leverer alle virksomheter ny skattemelding. Skattepliktige som har opplysningsplikt om kontrollerte transaksjoner/disposisjoner og mellomværende rapporterer dette under eget tema i skattemeldingen. Skatteetaten har nå kommet med en oppdatert veiledning.

Deloitte publiserte en artikkel på skattekilden 31. januar 2024 om «Ny rapportering om internprising i skattemeldingen for 2023». Skatteetaten har nå publisert en oppdatert veiledning for temaet kontrollerte transaksjoner/disposisjoner og mellomværende. Tidligere har Skatteetaten lagt inn flere felt i temaet enn det den opplysningspliktige skal bruke for inntektsåret 2023. For inntektsåret 2023 skal ikke alle felter som ligger under teamet «kontrollerte transaksjoner/disposisjoner og mellomværende» fylles ut av den opplysningspliktige.

Det er ikke alle regnskaps- eller årsoppgjørsystemer, som de opplysningspliktige bruker, som har informasjon om hvilke felt den opplysningspliktige ikke skal bruke og hvilke som er frivillige. Skatteetaten har derfor publisert en samlet veiledning på dette på deres hjemmeside. Denne veiledningen gir en oversikt over hvilke felter som den opplysningspliktige er pliktet til å fylle ut, hvilke feltet som ikke skal fylles ut, og hvilke felter som er frivillig å fylle ut for inntektsåret 2023.

Det er tre kategorier av felter i veiledningsdokumentet:

1. Felter der det er markert at det ikke skal gis opplysninger for 2023. Disse er markert med «Skal ikke fylles ut i 2023».
2. Felter der veiledningsteksten opplyser at det er frivillig å gi opplysninger.
3. Felter der opplysningspliktige skal gi opplysninger, hvis man har transaksjoner/disposisjoner og mellomværende knyttet til det aktuelle feltet.

Kategori 1: Opplysninger som man ikke trenger å fylle inn for inntektsåret 2023

• Forklaring på eventuelle negative underskudd som foretaket har hatt de siste tre inntektsårene og første år med budsjettert positivt driftsresultat hvis negativt driftsresultat i inntektsåret
• Driftsmargin (EBIT %) til største transaksjonsmotpart, år for driftsmargin (EBIT %) til største transaksjonsmotpart.
• Opplysninger om kildeskatt
• De nye ja/nei spørsmålene om ulike emner som ble listet opp i vår artikkel datert 31 januar 2024
• Kravet om å rapportere transaksjonsvolum per transaksjonstype for hver enkelt transaksjonsmotpart (samt landkode og organisasjonsnummer). Bare krav om å rapportere aggregerte transaksjonsvolum per transaksjonstype (samlet beløp per transaksjonstype).
• Kravet om å opplyse om benyttet internprisingsmetode

Kategori 2: Felter hvor det er frivillig å gi opplysninger for inntektsåret 2023

• Årsak til unntak for plikten til å utarbeide og levere internprisingsdokumentasjon
• Om den opplysningspliktige er innehaver av hovedkonto for konsernkontoordning (cash pool)
• Organisasjonsnavn, identifikasjonsnummer og land til nærstående foretak som benytter IP som eies av foretaket

Kategori 3: Nye obligatoriske felter som må fylles inn av den opplysningspliktige for inntektsåret 2023

• Antall enheter eid eller kontrollert med mer enn 50% eierandel av den opplysningspliktig
• Rapportering av den opplysningspliktige funksjonsprofil i henhold til tabell 2 i Land-for-land rapporten (unntatt eierskap eller forvaltning av immaterielle eiendeler og levering av tjenester til tredjeparter, som er frivillig)
• Om den opplysningspliktige har vært garantist for avtaler innad i konsernet i løpet av inntektsåret
• Ytterligere spesifiserte transaksjonskategorier for rapportering av transaksjoner mellom nærstående parter
• Totale samlede beløp for: driftsinntekter, finansinntekter, ekstraordinære vederlag knyttet til kjøp eller overtakelse, driftskostnader, finanskostnader, ekstraordinære vederlag knyttet til salg eller overtakelse, fordringer, gjeld, verdi av garantier gitt av den rapporteringspliktige, verdi av garantier mottatt av den rapporterende enhet.

Skattepliktige som har opplysningsplikt om kontrollerte transaksjoner/disposisjoner og mellomværende for inntektsåret 2023, bør ta en gjennomgang av veiledningen som Skatteetaten har publisert på sine nettsider.

Selv om det er en del opplysninger som foretaket ikke trenger å opplyse om for inntektsåret 2023, er det likevel betydelige endringer sammenlignet med de tidligere rapporteringskravene i det historiske RF-1123 skjemaet. Opplysningspliktige bør derfor ta en grundig gjennomgang av tilgjengeligheten av data og bruker skattemeldingsprosessen for inntektsåret 2023 til å forstå de nye rapporteringskravene og dermed sikre at man har en prosess på plass for å håndtere dette i fremtiden.