Geen verhoging btw-tarief cultuur, media en sport
De in het Belastingplan 2025 opgenomen verhoging van het btw-tarief voor cultuur, media en sport van 9% naar 21% gaat definitief niet door. Financiële dekking voor deze maatregel (ca. EUR 1,3 mld.) is gevonden door de inflatiecorrectie in de inkomstenbelasting te beperken (zie hierna).

Beperking tabelcorrectiefactor
In 2026 zal de tabelcorrectiefactor in de inkomstenbelasting slechts voor 46,2% worden toegepast. Dit betekent dat in 2026 minder dan de helft van de inflatie zal worden gecompenseerd door een verhoging van de belastingschijven en de heffingskortingen in de inkomstenbelasting.

Startups en scale-ups
Er komt een fiscale regeling in de loonbelasting die voorziet in een grondslagversmalling tot 65% van het inkomen uit aandelenopties voor medewerkers van startups en scale-ups, welke doorwerkt naar de box 1-heffing in de inkomstenbelasting. Hiermee wordt de effectieve heffing vergelijkbaar met de situatie waarin de aandelenopties in box 2 zouden zijn belast.  

Afschaffing stakingsaftrek en de meewerkaftrek.
De stakingsaftrek in de inkomstenbelasting wordt per 2027 met 75% verminderd tot een bedrag van € 908 (2025: € 3.630) en in 2030 helemaal afgeschaft. Als reden voert de wetgever aan dat uit een evaluatie is gebleken dat de regeling geen legitiem doel meer dient. Om diezelfde reden wordt ook de meewerkaftrek in de inkomstenbelasting afgebouwd. Eerst worden de aftrekpercentages in 2027 sterk verminderd, waarna de regeling in 2030 helemaal verdwijnt. De opbrengst wordt gebruikt ter financiering van de nieuwe fiscale regeling voor startups en scale-ups.     

Vertraging nieuwe box 3-stelsel
De invoering van het nieuwe box 3-stelsel waarbij wordt geheven op basis van het werkelijk behaalde rendement wordt uitgesteld naar 2028. Bovendien kan in de tegenbewijsregeling box 3 pas vanaf 2026 rekening worden gehouden met eigen gebruik van onroerende zaken. De budgettaire derving wordt opgevangen door het forfait voor overige bezittingen in box 3 per 2026 met 1,78%-punt te verhogen en het heffingsvrije vermogen tot € 51.396 te verlagen.   

Arbeidskorting
De arbeidskorting kan vanaf 2027 niet langer worden toegepast op socialezekerheidsuitkeringen die via de werkgever lopen, evenals in de situatie waarin deze uitkeringen door een uitkeringsinstantie worden uitbetaald. Hiermee wordt een door de Hoge Raad geconstateerde schending van het gelijkheidsbeginsel opgeheven. De opbrengst van deze maatregel wordt ingezet voor de sociale advocatuur.       

Verhoging Aof-premie
De Aof-premie wordt vanaf 2026 structureel met € 225 miljoen verhoogd. Verder vindt in 2026 en 2027 een verschuiving plaats, waarbij de lage Aof-premie voor kleine werkgevers achtereenvolgens met 0,21%-punt (2026) en 0,23%-punt (2027) omlaaggaat terwijl de hoge Aof-premie (middelgrote en grote werkgevers) juist met 0,03% (2026) en 0,04% (2027) stijgt. Dit om te waarborgen dat het verschil tussen beide premiepercentages op het gewenste niveau blijft.        

Verduidelijking fietsregeling
Voor terbeschikkingstelling van (elektrische) fietsen die ook voor privédoeleinden ter beschikking staan geldt een bijtelling in de loonbelasting. Verduidelijkt wordt dat deze bijtelling niet geldt voor fietsen die weliswaar voor woon-werkverkeer worden gebruikt, maar over het algemeen niet mee naar huis worden genomen.

Aanpakken constructies huwelijksvermogensrecht        
Naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad wordt een maatregel voorgesteld om te voorkomen dat gehuwden in het zicht van overlijden de huwelijkse voorwaarden zo aanpassen dat de heffing van erfbelasting grotendeels wordt vermeden. Indien sprake is van een gemeenschap van goederen wordt voortaan erfbelasting geheven voor zover een belastingplichtige meer dan 50% verkrijgt bij ontbinding van die gemeenschap of op grond van een verrekenbeding.

Langere aangiftetermijn erfbelasting en matiging belastingrente
In de Voorjaarsnota 2025 zijn financiële middelen vrijgemaakt voor een langere aangiftetermijn en een beleidsmatige beperking van de belastingrente in de erfbelasting. Aangegeven is dat de huidige termijn van acht maanden voor het doen van aangifte erfbelasting in de praktijk als te krap wordt ervaren, maar welke termijn men precies op het oog heeft, is vooralsnog onduidelijk. De matiging van de belastingrente ziet op gevallen waarin een onjuiste aangifte erfbelasting wordt herzien. In dat geval wordt alleen belastingrente in rekening worden gebracht over het verschil in te betalen belasting tussen de definitieve en de onjuiste aangifte.  

Schenk- en erfbelasting biologische kinderen
De Hoge Raad heeft geoordeeld dat er binnen de schenk- en erfbelasting geen onderscheid mag worden gemaakt tussen kinderen die zijn geboren binnen of buiten het huwelijk, maar liet opheffing van de bestaande ongelijkheid aan de wetgever over. In de Voorjaarsnota 2025 is daarom een maatregel aangekondigd die ervoor zorgt dat biologische kinderen voortaan van dezelfde vrijstellingen en tarieven gebruik kunnen maken als juridische kinderen.

Verlaging energiebelasting
De energiebelasting voor huishoudens wordt in de jaren 2026, 2027 en 2028 met EUR 200 miljoen verlaagd. Dit zal worden vormgegeven door een verhoging van de vaste belastingvermindering. In 2026 komt deze dan uit op € 529,10 (exclusief btw).   

Verbruiksbelasting alcoholvrije dranken
Er wordt een maatregel voorgesteld om te voorkomen dat de verbruiksbelasting van alcoholvrije dranken nog langer kan worden ontgaan door een klein beetje zuivel toe te voegen aan frisdranken of vruchtensappen. De vrijstelling voor zuivel- en sojadranken wordt per 2026 geherformuleerd, waardoor deze alleen nog zal gelden voor de meest pure zuivel- en sojadranken.  

Opmerkelijke belastingconstructies
In de Voorjaarsnota 2025 is er opnieuw aandacht voor ‘opmerkelijke belastingconstructies’. In veel gevallen zijn of worden al concrete maatregelen voorgesteld. Andere situaties zijn nog voorwerp van onderzoek, zoals de versterking van de aanpak van dividendstripping. Nieuw is de aandacht voor samenwerkingsverbanden tussen IB-ondernemers en hun eigen bv, waardoor volgens de wetgever onbedoeld gebruik kan worden gemaakt van ondernemersfaciliteiten in de inkomstenbelasting.    

Bron: https://www.rijksoverheid.nl/onderwerpen/overheidsfinancien/documenten/publicaties/2025/04/18/voorjaarsnota-2025