Aspectos de controversia en Uruguay

En los últimos años, los temas relacionados con Precios de Transferencia han ganado protagonismo en las auditorías realizadas por la Dirección General Impositiva ("DGI") en Uruguay siendo las principales áreas de controversia:

• Las compañías que reportaron pérdidas recurrentes
• Aquellas con cargos significativos por servicios intercompañía
• Las que realizan pagos materiales de regalías, y
• Aquellas que operan con commodities a las que les aplica obligatoriamente el “sexto método” para analizar sus operaciones con entidades relacionadas.

Dentro de estas auditorias, otro punto significativo de discrepancia entre la autoridad fiscal y los contribuyentes ha sido la selección de empresas comparables ya que cada vez la autoridad fiscal muestra una mayor preferencia por el uso de comparables locales sobre aquellas obtenidas de bases de datos internacionales. Esta tendencia fue reforzada por un fallo judicial que confirmó el criterio de la autoridad fiscal, rechazando todas las comparables extranjeras seleccionados por el contribuyente y reemplazándolas completamente por un set de comparables locales.

Este escenario presenta un desafío significativo para las entidades que forman parte de grupos multinacionales con presencia en Uruguay, ya que los mismos suelen definir sus políticas de Precios de Transferencia basándose en sets de comparables estandarizados para todas las jurisdicciones en las que operan, y éstos naturalmente no incluyen empresas uruguayas.

Teniendo en cuenta lo anterior, a continuación se enlistan algunas medidas que podrían ser de utilidad para fortalecer los archivos de defensa:

• Fortalecer la documentación relacionada con los pagos de regalías: revisión de los intangibles por los que se paga y su justificación, realizar análisis específico para estas transacciones.
• Preparar Test de Beneficio para servicios intercompañía.
• Realizar búsquedas de comparables locales que complementen a las internacionales.

Controversial aspects in Uruguay

In recent years, transfer pricing issues have gained protagonism in audits conducted by the “Dirección General Impositiva” (DGI) in Uruguay. The main areas of controversy are:

• Companies that reported recurring losses
• Those with significant intercompany service charges
• Those that make material royalty payments, and
• Those that operate with commodities and are required to apply the "sixth method" to analyze their transactions with related parties.

Within these audits, another significant point of disagreement between the tax authority and taxpayers has been the selection of comparable companies, as the tax authority increasingly shows a preference for using local comparables over those obtained from international databases. This trend was reinforced by a court ruling that upheld the tax authority's decision, rejecting all foreign comparables selected by the taxpayer and replacing them entirely with a set of local comparables.

This scenario presents a significant challenge for entities that are part of multinational groups with a presence in Uruguay, since they typically define their Transfer Pricing policies based on standardized sets of comparables for all the jurisdictions in which they operate, and these naturally do not include Uruguayan companies.

In view of the above, the following are some measures that could be useful for strengthening defense archives:

• Strengthen documentation related to royalty payments: review the intangible assets for which payments are made and their justification, and conduct specific analysis for these transactions.
• Prepare a Benefit Test for intercompany services.
• Conduct local comparable searches to complement international ones.