Estos son los alcances de la nueva Ley Especial Quincena Veinticinco

La Asamblea Legislativa de El Salvador aprobó, el 14 de enero de 2026, el decreto legislativo N° 499, el cual contiene la Ley Especial Quincena Veinticinco (en adelante Ley Especial Q25); norma que regula un ingreso complementario pagadero entre el 15 y el 25 de enero de cada año, a partir del 2027, para todos los servidores públicos, personal civil o militar al servicio de la administración pública, a los empleados municipales, así como a los empleados y trabajadores del sector privado.

Cabe destacar que el decreto legislativo N° 499 contiene la Ley Especial Q25 y se publicó en el Diario Oficial No. 8, tomo No. 450, el 14 de enero del 2026.

La Q25 es un beneficio económico de carácter especial que debe pagarse de forma íntegra y sin ningún descuento a los sujetos beneficiados, independiente del salario ordinario, aguinaldo, compensación adicional en efectivo y de otras prestaciones laborales reguladas en virtud de la legislación vigente. Dicho monto no formará parte de la base de cálculo de otras prestaciones, por lo que no será objeto de ninguna clase de retención ni descuento tales como: el impuesto sobre la renta (en adelante ISR), de seguridad social o del régimen previsional.

La cantidad que deberá pagarse será del 50% sobre el salario básico o nominal mensual que cada uno de los sujetos beneficiados esté percibiendo al momento en que la prestación se materialice, y será aplicable para aquellos trabajadores cuyo salario básico o nominal mensual sea igual o inferior a US$1,500.00.

Para gozar de la Q25, los sujetos beneficiados deberán cumplir con los mismos requisitos establecidos para el aguinaldo o compensación adicional en efectivo, conforme al Código de Trabajo y a la Ley sobre la Compensación Adicional en Efectivo, aplicándose dichos requisitos únicamente para determinar la elegibilidad, sin equiparar este beneficio con dichas prestaciones. Además, en el caso de servidores públicos, personal civil o militar y empleados municipales, será indispensable encontrarse laborando para la entidad pública correspondiente al momento del pago.

El monto se deberá declarar como rentas no gravables, y excluidos del cómputo de la renta obtenida, los cuales no estarán afectos a la retención del impuesto sobre la renta y gozarán de inembargabilidad. Para efectos tributarios, los montos pagados bajo dicho concepto constituirán gasto deducible para el patrono, siempre que hayan sido efectivamente pagados y debidamente documentados conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Disposiciones transitorias:

Para el ejercicio fiscal de 2026 todos los servidores públicos, personal civil o militar al servicio de la administración pública y los empleados municipales, gozarán de la Q25, siempre y cuando cumplan con las condiciones establecidas en dicha Ley, y se encuentren laborando para la entidad pública correspondiente al momento de materializarse el pago.

En el caso del sector privado, para el ejercicio fiscal de 2026 el pago de la Q25 a los trabajadores o empleados tendrá carácter voluntario para los patronos, debiendo realizarse en su caso, a más tardar el 25 de enero de 2026. Los patronos que realicen voluntariamente el pago referido tendrán derecho a un crédito tributario acreditable contra el pago del ISR del ejercicio fiscal de 2026, por el monto total pagado a sus trabajadores o empleados por dicho concepto.

Igual derecho a ese crédito tributario tendrán aquellas personas naturales o jurídicas que contraten servicios de tercerización de personal, siempre y cuando paguen a estas el monto total en concepto de Q25, para ser entregado a los trabajadores o empleados.

Para tal efecto, la persona natural o jurídica que preste los servicios de tercerización deberá emitir al contratante, por separado, el correspondiente documento fiscal en el que conste el monto pagado en concepto de Q25 y, oportunamente, presentar la copia de la planilla en la que conste el pago de dicho beneficio.

Si al momento de liquidar el ISR del ejercicio de 2026 el monto del crédito excediere al pago del impuesto, el remanente podrá utilizarse para atender el cumplimiento de otras obligaciones sustantivas relacionadas con el ISR.

Para el caso de usuarios de Zona Franca o Depósito para Perfeccionamiento Activo, así como a los usuarios regulados de conformidad a la Ley de Servicios Internacionales, si el crédito excede al monto del ISR a pagar, tendrán derecho a que el crédito tributario pueda ser negociado y transferido a cualquier título, el cual se hará constar a través de un Certificado de Crédito Tributario emitido por el Ministerio de Hacienda en el marco de la Q25; mismo que se obtendrá al momento de presentar su declaración del ISR para el ejercicio fiscal de 2026 y que se liquidará en el año de 2027.

Para más información sobre la nueva ley, nuestro equipo de Tax & Legal está disponible para asistirle.

Special Law “Quincena Veinticinco” (Q25) – Key Provisions

On January 14, 2026, the Legislative Assembly of El Salvador approved Legislative Decree No. 499, which contains the Special Law 'Quincena Veinticinco' (Ley Especial Quincena Veinticinco  in Spanish, hereinafter, the Special Q25 Law); which establishes a complementary income payable between January 15 and January 25 of each year, starting in 2027, for all public servants, civilian or military personnel in the service of the public administration, municipal employees, as well as private‑sector employees and workers.

Legislative Decree No. 499 which contains the Special Q25 Law, was published in the Official Gazette No. 8, Volume No. 450, on January 14, 2026.

Q25 is a special‑nature economic benefit that must be paid in full and without any deduction to the eligible recipients, independent of ordinary salary, Christmas bonus (aguinaldo), additional cash compensation, and other labor benefits regulated under the applicable legislation in force. Such amount shall not form part of the calculation base for other benefits and therefore shall not be subject to any type of withholding or deduction, such as the income tax (hereinafter, IT), social security, or the pension system.

The amount to be paid shall be fifty percent (50%) of the basic or nominal monthly salary that each of the eligible recipients is receiving at the time the benefit materialized and shall apply to those workers whose basic or nominal monthly salary is equal to or less than US$1,500.00.

To enjoy Q25, the eligible recipients must meet the same requirements established for the Christmas bonus (aguinaldo) or the additional cash compensation, in accordance with the Labor Code (Código de Trabajo) and the Law on Additional Cash Compensation (Ley sobre la Compensación Adicional en Efectivo), with such requirements applied solely for purposes of determining eligibility, without equating this benefit to said payments. In addition, in the case of public servants, civilian or military personnel, and municipal employees, it shall be indispensable to work for the corresponding public entity at the time of payment.

The amount shall be declared as non‑taxable income and excluded from the computation of income obtained; it shall not be subject to withholding of income tax and shall enjoy immunity from attachment. For tax purposes, the amounts paid under said concept shall constitute a deductible expense for the employer, provided they have been effectively paid and duly documented in accordance with the Income Tax Law.

Transitional provisions – Private sector 2026

For fiscal year 2026, all public servants, civilian or military personnel in the service of the public administration, and municipal employees shall enjoy Q25, provided they comply with the conditions established in said Law and are working for the corresponding public entity at the time the payment materialized.

In the case of the private sector, for fiscal year 2026 the payment of Q25 to workers or employees shall be voluntary for employers, and, where applicable, must be made no later than January 25, 2026. Employers that voluntarily make the aforementioned payment shall be entitled to a tax credit that may be used to offset the IT due for fiscal year 2026, for the total amount paid to their workers or employees under said concept.

The same right to such tax credit shall be held by those individuals or legal entities who contract personnel outsourcing services, provided that they pay to such providers the total amount under the concept of Q25, to be delivered to the workers or employees. For such purposes, the individual or legal entity that provides the outsourcing services must issue to the contracting party, separately, the corresponding tax document stating the amount paid under the concept of Q25 and, in due course, submit a copy of the payroll evidencing payment of said benefit.

If, at the time of settling IT for fiscal year 2026, the amount of the credit exceeds the tax due, the remainder may be used to meet other substantive obligations related to IT.

In the case of Free Trade Zones users or Warehouses (Depósito para Perfeccionamiento Activo in Spanish), as well as users regulated under the International Services Law, if the credit exceeds the amount of IT due, they shall be entitled to have the tax credit negotiated and transferred under any title, which shall be evidenced through a Tax Credit Certificate issued by the Ministry of Finance within the framework of Q25; which shall be obtained at the time of filing their IT return for fiscal year 2026, which shall be settled in the year 2026.

For more information on the new law, our Tax & Legal team is available to assist you.