Conozca las reformas a la Ley de Zonas Francas Industriales y de Comercialización

La Asamblea Legislativa de El Salvador aprobó, el 23 de diciembre de 2025, el decreto legislativo N.º 493 que introduce reformas a la Ley de Zonas Francas Industriales y de Comercialización (Ley de Zonas Francas). Estas modificaciones incorporan disposiciones que impactarían a los desarrollistas, usuarios y depósitos para perfeccionamiento activo (DPA) autorizados bajo dicho régimen.

Dicha norma se publicó en el Diario Oficial número 243, tomo 449, el 23 de diciembre de 2025.

Entre los principales cambios se destacan:

• Modificación de la definición de Área Metropolitana de San Salvador (AMSS) y Municipios Aledaños: Se modifica la definición del AMSS, haciendo ahora referencia a la Ley de Desarrollo y Ordenamiento Territorial del AMSS y Municipios Aledaños, pasando de incluir 14 distritos a 23 comprendidos dentro de dicha área urbanística.
• Incorporación de la definición de Libre Internación: Se entiende como la introducción de mercancías al territorio nacional que están exentas del pago del Derecho Arancelario a la Importación (DAI) y del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios (IVA), o de cualquier otro impuesto que grave su importación.
• Ampliación de plazos de exenciones de tributos: Los desarrollistas, usuarios de Zonas Francas y DPA tendrán derecho a un plazo adicional de 10 años para gozar de las exenciones de tributos bajo ciertas condiciones.
  • Desarrollistas: deberán invertir en una ampliación de la Zona Franca equivalente o superior a la superficie que posean al momento de solicitar la exención.
  • Usuarios: deberán comprobar un aumento de inversión en un 100 % con relación a la inversión inicial, el cual deberá estar ajustado por inflación. Para el caso de los usuarios que hayan cumplido el requisito de empleo, deberán comprobar una inversión equivalente a la inicial realizada, la cual no podrá ser inferior a US$500,000 y comprobar un aumento de empleos en un 100% con relación al promedio de empleos activos en los últimos tres años.
  • DPA: deberán comprobar un aumento de inversión en un 100% con relación a la inversión inicial, el cual deberá estar ajustado por inflación. Para el caso de empresas que hayan cumplido el requisito de empleo, deberán comprobar una inversión equivalente a la inicial realizada, la cual no podrá ser inferior a US$800,000 y comprobar un aumento de empleos en un 100% con relación al promedio de empleos activos en los últimos tres años.

En todos los casos, el plazo adicional podrá solicitarse en más de una ocasión, siempre que en cada solicitud se acredite nuevamente el cumplimiento de los requisitos establecidos.

• Nuevos requerimientos de infraestructura: tanto los desarrollistas como los DPA deberán destinar áreas verdes dentro de sus instalaciones. Para los desarrollistas, el requisito es del 30 % del área total, y para los DPA, del 20 %, permitiéndose que parte de estos porcentajes se ubique fuera del recinto, conforme a lo dispuesto en el artículo 46‑A de la Ley. En el caso de los DPA, estos porcentajes también aplicarán cuando se realicen ampliaciones, reducciones o traslados de instalaciones.
• Autorización previa para modificaciones: cualquier cambio en planes o proyectos deberán solicitar autorización del Ministerio de Economía.
• Aclaratoria sobre los Parques de Servicios: los usuarios de Zonas Francas instalados en Parques de Servicios bajo la Ley de Servicios Internacionales se considerarán como ubicados en Zona Franca.
• Restricciones de elegibilidad:  previo a esta reforma las personas naturales o jurídicas que hayan operado en el territorio aduanero nacional y tributado el impuesto sobre la renta con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, no podían acogerse a la misma. Ahora, la reforma modifica la restricción para que aplique a cualquier persona natural o jurídica que haya operado en el territorio aduanero nacional y tributado el impuesto sobre la renta en cualquier momento previo a la solicitud de calificación como desarrollista, usuario de Zona Franca o DPA.

Las reformas establecen un período de gracia de dos años, contado a partir del vencimiento del plazo estipulado en el respectivo acuerdo, durante el cual los desarrollistas, usuarios de Zonas Francas y DPA continuarán gozando de todos los beneficios de la Ley. Este plazo tiene como finalidad permitir la realización de las adecuaciones e inversiones necesarias para cumplir con los nuevos requisitos y seguir gozando de los beneficios e incentivos fiscales conferidos por la Ley de Zonas Francas.

Para más información sobre la aplicación de estas reformas, nuestro equipo de Tax & Legal está disponible para asistirle.

Learn about the amendments to the Law of Industrial and Commercial Free Trade Zones

On 23 December 2025, the Legislative Assembly of El Salvador passed legislative decree N.º 493, which introduces amendments to the Law of Industrial and Commercial Free Trade Zones (Free Trade Zones Law). These amendments incorporate provisions that impact developers, users and inward processing warehouses (DPA per its Spanish acronym) authorized under this regime.

This law was published in the Official Gazette number 243, volume 449, on 23 December 2025.

Among the main changes, the following stand out:

• Modification to the definition of the San Salvador Metropolitan Area (AMSS per its Spanish acronym) and Surrounding Municipalities: The definition of the AMSS is modified, and now makes reference to the Law of Land-Use Development and Planning of the AMSS and Surrounding Municipalities, going from including 14 districts to 23 within this urban area.
• Incorporation of the definition of Free Entry: Free entry is the introduction of goods into the national territory that are exempt from the payment of Import Customs Duties (DAI per its Spanish acronym) and the tax on the transfer of movable goods and the rendering of services (VAT), or any other tax levied on imports.
• Extension of tax exemption periods: Developers, users of Free Trade Zones, and DPAs will have the right to an additional 10-year term of tax exemptions under certain conditions. 
  • Developers: They must invest in an extension of the Free Trade Zone that is equivalent to or greater than the area they possess when requesting the exemption. 
  • Users: They must prove that they increased their initial investment by 100%, which must be adjusted for inflation.  In the case of users that have met the employment requirement, they must demonstrate an investment equivalent to the one initially made, which cannot be less than US$500,000, and prove a 100% increase in jobs with respect to the average number of active jobs in the last three year. 
  • DPAs: They must prove that they increased their initial investment by 100%, which must be adjusted for inflation. In the case of companies that have met the employment requirement, they must demonstrate an investment equivalent to the one initially made, which cannot be less than US$800,000, and prove a 100% increase in jobs with respect to the average number of active jobs in the last three years.
• In all these cases, the additional exemption period may be requested more than once, provided that compliance with the established requirements is proven in each request.
• New infrastructure requirements: Both developers and DPAs must include green areas within their facilities.  For developers, the requirement is 30% of the total area, and for DPAs it is 20%, allowing part of these percentages to be located outside of the facility, in accordance with article 46‑A of the law. In the case of DPAs, these percentages will also apply when making extensions, reductions or transfers of facilities.
• Prior authorization for modifications: Any change to plans or projects requires a request for authorization from the Ministry of Economy.
• Clarification regarding Service Parks: Users of Free Trade Zones installed in Service Parks under the International Services Law will be considered as being located in a Free Trade Zone.
• Eligibility restrictions: Prior to these amendments, the individuals or legal entities that had operated within the national customs territory and paid income tax before the entry into effect of the law could not seek the benefits of the law.  Now, these amendments modify the restriction so that the law applies to any individual or legal entity that has operated within the national customs territory and paid income tax at any time prior to the request for classification as a developer, user of a Free Trade Zone, or DPAs.

The amendments establish a two-year grace period, counting from the expiration of the term stipulated in the respective agreement, during which developers, users of Free Trade Zones, and DPAs will continue having all the law’s benefits. This term has the purpose of allowing for making the necessary adjustments and investments to comply with the new requirements and continuing to have the tax benefits and incentives granted by the Free Trade Zones Law.

For more information on the application of these amendments, our Tax & Legal team is available to assist you.