Guía de orientación general para el reconocimiento de Países, Estados o Territorios con Regímenes Fiscales preferentes y el Tratamiento Tributario

La nueva Guía de Paraísos Fiscales publicada 29 septiembre de 2025, la cual será aplicable para el ejercicio fiscal 2026, presenta cambios relevantes dentro de los listados de territorios considerados de baja y nula tributación, respecto a su versión 2025. Dichos cambios se detallan a continuación:

“Países, estados o territorios de baja tributación”

Inclusiones respecto a la Guía anterior (DGII 006.002/2025)

• Bermudas

Eliminaciones respecto a la Guía anterior (DGII 006.002/2025)

• Eslovenia
• Unión de las Comoras

“Países, estados o territorios de nula tributación”

Eliminaciones respecto a la Guía anterior (DGII 006.002/2025)

• Bermudas
• Isla de Norfolk
• San Marteen

Con la nueva Guía de Orientación se tendrían un total de 60 territorios dentro de la categoría “Países, estados o territorios de baja tributación” y 37 territorios dentro de la categoría “Países, estados o territorios de nula tributación”.

Es importante mencionar que la Guía de Orientación mantiene los tipos y naturaleza de las entidades que, para propósitos de la normativa local, serán considerados como territorios de baja y nula tributación, y por consiguiente les es aplicable el tratamiento fiscal del Régimen de Precios de Transferencia.

Entre los cambios, se incorpora un nuevo párrafo que establece que, en caso de que el régimen SEM haya sido reformado en su jurisdicción, el contribuyente podrá solicitar a la Administración Tributaria (DGII) un análisis particular para determinar el tratamiento fiscal aplicable. Esto permite evaluar si el régimen aún representa un privilegio fiscal lesivo o si cumple con los parámetros del artículo 62-A del Código Tributario.

Además, se menciona que el Banco Central de Reserva (BCR) podrá apoyarse en la DGII para verificar los datos declarados por instituciones financieras domiciliadas, constituidas o ubicadas en un país, estado o territorio con regímenes fiscales preferentes o paraísos fiscales que soliciten calificación de tasa reducida de retención (10%).

Instamos a los contribuyentes a revisar los listados detallados en la nueva Guía de Paraísos Fiscales y evaluar los efectos que puedan incidir en sus operaciones comerciales, ya que la normativa local estipula una Retención del 25% del Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicables a los pagos realizados a entidades domiciliadas o constituidas en Países, Estados o Territorios de baja o nula tributación según lo dispuesto en el Art. 158 del Código Tributario.

Finalmente, en lo que concierne al Régimen de Precios de Transferencia y para propósitos fiscales, este tipo de entidades deberán ser consideradas como partes relacionadas, siguiendo parte de los criterios establecidos en el Art. 199-C o, en su defecto, deberán ser excluidas como compañías comparables tal y como se establece en el Art. 199-D del citado Código.

Ante cualquier duda o requerimiento vinculado con la aplicación de esta guía, nuestro Equipo Ejecutivo Regional de Precios de Transferencia está disponible para brindar asistencia especializada y acompañamiento técnico.

General Orientation Guide for Facilitating the Recognition of Countries, States or Territories with Preferential Tax Regimes and their Tax Treatment
 

The new Orientation Guide or Tax Haven Guide published on September 29, 2025, which will be applicable for the 2026 fiscal year, has important changes in the lists of territories considered as being of low or zero taxation, with respect to its 2025 version.  These changes are detailed below: “Countries, states or territories of low taxation” .

“Countries, states or territories of low taxation”

Additions with respect to the previous Guide (DGII 006.002/2025)

• Bermuda

Removals with respect to the previous Guide (DGII 006.002/2025)

• Eslovenia
• Union of the Comoros

“Countries, states or territories of zero taxation”

Removals with respect to the previous Guide (DGII 006.002/2025)

• Bermuda
• Norfolk Island
• Sint Maarten

With the new Orientation Guide, there will be a total of 60 territories within the category of “Countries, states or territories of low taxation” and 37 territories within the category of “Countries, states or territories of zero taxation.”

It is important to mention that the Orientation Guide keeps unchanged the types and nature of the entities that, for purposes of local regulations, will be considered as territories of low or zero taxation, and thus the tax treatment of the Transfer Pricing Regime applies to them.

Among the changes to the Orientation Guide, a new paragraph is added that establishes that if the SEM regime has been amended in their jurisdiction, the taxpayer may request a specific analysis from the Tax Administration (DGII) to determine the applicable tax treatment. This allows for evaluating whether the regime still represents a detrimental tax privilege or if it complies with the parameters of article 62-A of the Tax Code.

In addition, the new Orientation Guide mentions that the Central Reserve Bank (BCR) can rely on the DGII toverify the information declared by financial institutions that are domiciled, established or located in a country, state or territory with preferential tax regimes or tax havens that request qualification for a reduced with holding rate (10%).

We urge taxpayers to review the lists detailed in the new Tax Haven Guide and assess the effects they could have on their commercial transactions, since the local legislation stipulates a 25% income tax with holding applicable to payments made to entities domiciled or established in countries, states or territories of low or zero taxation, in accordance with Article 158 of the Tax Code.

Finally, with regard to the Transfer Pricing Regime and for tax purposes, these types of entities should be considered as related parties, based on part of the criteria established in Article 199-C or, in absence thereof, they must be excluded as comparable companies as established in Article 199-D of the same Code.

If you have any questions or needs related to the application of this guide, our Regional Executive Transfer Pricing Team is available to provide specialized assistance and technical support.