Udbytter er nu skattefrie
Det skal være nemmere at tiltrække kapital til iværksættervirksomheder
Med ét er det blevet billigere at modtage udbytter fra unoterede selskaber, hvori man ejer under 10% af kapitalen. Udbytter fra såkaldte ”skattefri porteføljeaktier” er nu blevet helt skattefri – modsat tidligere, hvor 70% af udbyttet var skattepligtigt, og der skulle indeholdes udbytteskat ved udlodning.
Med det formål at gøre livet nemmere for iværksættervirksomheder, skal der nu ikke længere som udgangspunkt indeholdes udbytteskat ved udlodning af udbytte til selskabsaktionærer med en ejerandel på under 10%.
Skattefrit udbytte af unoterede porteføljeaktier
Med et pennestrøg blev udbyttebeskatningen afskaffet - for selskabers investeringer i andre unoterede selskaber, hvori ejerskabet udgør under 10%. Formålet hermed er at gøre det mere attraktivt for danske og udenlandske investorer at foretage porteføljeinvesteringer i unoterede selskaber og dermed bidrage til at øge adgangen til kapital hos iværksættervirksomhederne.
Inden lovændringen var selskabsinvestorer ikke skattepligtige af avancer ved salg af unoterede porteføljeaktier uanset ejerprocent. I de situationer, hvor ejerandelen var mindre end 10% (skattefri porteføljeaktier), vil selskabsinvestoren dog være skattepligtig af et modtaget udbytte (70% heraf). Derudover var danske selskaber forpligtet til at tilbageholde udbytteskat ved udlodninger.
Fra og med 1. januar 2025 er beskatning af modtagne udlodninger og kravet om tilbageholdelse af udbytteskat i vid udstrækning afskaffet. Skattefriheden finder dog kun anvendelse, hvis modtageren af udbyttet kan anses som retmæssig ejer af udbyttet.
For udenlandske selskabsinvestorer vil skattefritagelsen herudover være betinget af, at selskabsinvestoren ikke har gensidig kontrollerende indflydelse i det danske selskab, medmindre den udenlandske selskabsinvestor er skattemæssigt hjemmehørende i et land, som Danmark har indgået dobbeltbeskatningsoverenskomst med.
Særligt kravet om, at modtageren skal være retmæssig ejer af udbyttet, er væsentligt at have for øje ved udlodninger – især i mere komplicerede strukturer og ved udlodning til udenlandske ejere.
Nye krav til reelt ejerskab af udbytte fra datterselskabs- og koncernselskabsaktier
Lovændringen indfører endvidere et nyt krav om dokumentation af retmæssig ejer i situationer, hvor selskabsinvestor, der enten ejer mere end 10% af aktiekapitalen i det danske selskab (datterselskabsaktier) eller kontrollerer mere end 50% af stemmerettighederne (koncernselskabsaktier). Hidtil har det generelt været muligt at modtage udbytte fra datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier skattefrit uden at dokumentere, hvem der er retmæssig ejer.
Denne lovændring betyder derfor, at udbytte vil blive pålagt en udbytteskat på 22%, hvis modtageren af udbyttet ikke er den retmæssige ejer, men alene en "gennemstrømningsenhed".
